Нужно ли на УСН с НДС 5% выставлять счет-фактуру на аванс, если отгрузка будет в том же квартале?

Да, в 2026 году для плательщика УСН, который применяет НДС по ставке 5%, допустим упрощенный порядок: если предоплата получена и отгрузка в счет нее состоится в том же квартале, НДС можно исчислить только на дату отгрузки. Отдельный счет-фактуру на аванс в такой ситуации не выставляют.

Нормативное основание

Общий порядок по НДС требует начислять налог не только при отгрузке, но и при получении предоплаты, а счет-фактуру выставлять не позднее пяти календарных дней с даты соответствующего события. Для упрощенцев, которые с 2026 года платят НДС по специальным ставкам 5% или 7%, разъяснен особый подход: если аванс и отгрузка укладываются в один квартал, налог можно не дробить на два этапа.

Смысл правила практический: не возникает лишнего начисления НДС с аванса и последующего вычета этого же налога при отгрузке в пределах одного квартала. Но это работает только тогда, когда отгрузка действительно состоялась до конца квартала.

Порядок действий по шагам

1. Получите предоплату и сразу проверьте, будет ли отгрузка до последнего дня текущего квартала.
2. Если отгрузка точно пройдет в этом же квартале, НДС с аванса не начисляйте и отдельный авансовый счет-фактуру не составляйте.
3. На дату отгрузки начислите НДС по ставке 5% со стоимости реализации. Если цена включает налог, сумму НДС выделяют расчетным методом 5/105.
4. Оформите отгрузочный счет-фактуру или УПД со статусом счета-фактуры не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки.
5. Зарегистрируйте документ в книге продаж и покажите налог в декларации за квартал, в котором прошла отгрузка.

Пример: покупатель перечислил 105 000 руб. в феврале, а товар отгружен в марте. Если продавец на УСН применяет ставку 5% и цена включает НДС, налог составит 5 000 руб. Его достаточно начислить один раз в марте. На февральский аванс отдельный счет-фактуру можно не делать.

Когда так поступать нельзя

Если отгрузка сдвинулась на следующий квартал, безопасный упрощенный порядок уже не работает. Тогда нужно вернуться к общему механизму:

• на дату получения аванса начислить НДС по расчетной ставке 5/105;
• выставить авансовый счет-фактуру не позднее пяти календарных дней;
• при последующей отгрузке снова начислить НДС уже с реализации;
• после отгрузки принять к вычету ранее начисленный налог с аванса.

Иначе налоговая база за квартал получения предоплаты окажется заниженной.

Частные случаи

Если оплата пришла после отгрузки

Тогда аванса вообще нет. НДС начисляют только на дату реализации, а поступившая позже оплата второй раз налог не формирует.

Если отгрузка была частичной

Когда в том же квартале отгружена только часть оплаченного товара, по отгруженной части налог можно показать при реализации. По остатку, который перейдет на следующий квартал, потребуется обычный авансовый порядок, если предоплата так и останется не закрытой отгрузкой на конец квартала.

Типичные ошибки

• Не начислить НДС с аванса, хотя отгрузка ушла в следующий квартал. Это приводит к недоимке.
• Начислить НДС и с аванса, и с отгрузки в одном квартале без вычета. В результате налог переплачивают.
• Ориентироваться на дату договора, а не на фактическую дату отгрузки. Для НДС важны реальные события.
• Забыть про срок в пять календарных дней для счета-фактуры, если авансовый порядок все же обязателен.

Короткий вывод

Если на УСН с НДС 5% предоплата и отгрузка приходятся на один квартал, можно оформить только отгрузочный счет-фактуру и начислить налог один раз — на дату реализации. Но как только отгрузка переносится на следующий квартал, аванс нужно облагать НДС по общим правилам.