Нужно ли ИП на УСН включать оплату 2026 года за услуги 2023–2025 годов в лимит доходов для НДС?

Да, такую оплату нужно включить в доходы именно 2026 года, даже если услуги были оказаны раньше. Для УСН важна не дата акта и не период оказания услуг, а день поступления денег. Эта же сумма участвует в расчете предельного дохода, от которого зависит освобождение от обязанностей плательщика НДС и возможность применять специальные ставки 5% или 7%.

Нормативное основание

Для упрощенной системы действует кассовый метод: доход возникает в день поступления денег на счет или в кассу, а также при ином погашении задолженности. Поэтому постоплата, пришедшая в 2026 году за услуги 2023–2025 годов, относится к доходам 2026 года. Минфин отдельно разъяснил, что эти суммы надо учитывать не только для расчета налога по УСН, но и при определении предельного размера доходов для целей НДС.

Как действовать по шагам

1. Определите дату поступления оплаты. Доход признается на день зачисления денег на расчетный счет или получения наличных.
2. Включите всю полученную сумму в доходы УСН 2026 года. Неважно, когда подписан акт и за какой год оказаны услуги.
3. На ту же сумму увеличьте показатель доходов для контроля лимита по НДС. Исключать ее из лимита как «старую» выручку нельзя.
4. Проверьте, не возникла ли обязанность исчислять НДС. Если доходы за 2025 год были ниже порога, но в течение 2026 года с учетом такой оплаты доходы превысили 20 млн руб., НДС нужно начислять по операциям с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Нужно ли начислять НДС именно с этой постоплаты

Сама по себе оплата, поступившая в 2026 году за услуги прошлых лет, обычно не образует новую базу по НДС в 2026 году. Здесь важно разделить ситуации.

• Если деньги пришли за услуги, оказанные в 2023–2024 годах при применении УСН, суммы оплаты в базу НДС 2026 года не включаются.
• Если оплата поступила в 2026 году за услуги 2025 года, а в 2025 году предприниматель был освобожден от НДС, такая сумма тоже не включается в базу НДС 2026 года.
• Если услуги были оказаны в 2025 году в период, когда предприниматель уже исполнял обязанности плательщика НДС, база по НДС определялась на дату оказания услуг. Повторно включать оплату 2026 года в налоговую базу не нужно.

Практический пример

ИП на УСН получил 18 марта 2026 года 900 000 руб. за услуги, оказанные в ноябре 2025 года. Эту сумму нужно признать доходом 18 марта 2026 года и включить в доходы по УСН за 2026 год. При проверке лимита по НДС эти 900 000 руб. также учитываются. Если именно из-за этого поступления доходы с начала 2026 года превысили 20 млн руб., НДС по текущим операциям придется исчислять с 1 апреля 2026 года. Но саму оплату за уже оказанные услуги повторно облагать НДС не нужно.

Частные случаи

Если в 2026 году приходит оплата частями, каждая часть отдельно признается доходом на дату фактического поступления. Для контроля лимита по НДС нужно накапливать доходы по мере поступления денег, а не ждать закрытия квартала или года. Это важно, потому что момент начала исчисления НДС привязан не к отчетной дате, а к месяцу, в котором произошло превышение порога.

Типичные ошибки

• Не включать оплату 2026 года в доходы УСН, ориентируясь на дату акта.
• Не учитывать такую оплату в лимите доходов для целей НДС.
• Начислять НДС повторно только потому, что деньги пришли после 1 января 2026 года.
• Начинать исчислять НДС с даты поступления денег, а не с 1-го числа следующего месяца после превышения лимита.

Короткий вывод

Чек-лист:
— поступление денег в 2026 году включите в доходы УСН 2026 года;
— ту же сумму учтите в лимите доходов для целей НДС;
— при превышении порога начните исчислять НДС с 1-го числа следующего месяца;
— саму постоплату за услуги прошлых лет повторно в базу НДС, как правило, не включайте.