Нужно ли ИП на УСН, освобожденному от НДС, платить налог при ввозе товаров из ЕАЭС и какую декларацию сдавать?

Даже если ИП на УСН в 2026 году автоматически освобожден от обычного НДС, при ввозе товаров из стран ЕАЭС это освобождение не работает. По такой операции возникает отдельная обязанность: заплатить ввозной НДС и отчитаться по специальной форме для косвенных налогов.

Нормативное основание

Для плательщиков УСН с доходами в пределах установленного лимита освобождение от НДС в 2026 году действует автоматически: уведомление подавать не нужно, обычную декларацию по НДС, книгу покупок и книгу продаж они не ведут. Но это правило не распространяется на случаи ввоза товаров на территорию РФ, в том числе из государств ЕАЭС.

По импорту из ЕАЭС организации и ИП независимо от режима налогообложения представляют отдельную декларацию по косвенным налогам. Ее подают после принятия товара на учет по месту налогового учета импортера. Одновременно с декларацией нужно представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и комплект сопроводительных документов, предусмотренный правилами для ЕАЭС.

Порядок действий по шагам

1. Примите товар на учет. Для импорта из ЕАЭС ключевой момент — месяц принятия ввезенных товаров на учет. Именно от него считают срок уплаты налога и срок сдачи декларации.

2. Рассчитайте и уплатите ввозной НДС. Сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учет. Просрочка по этому сроку означает недоимку, даже если по внутренним операциям ИП НДС не платит.

3. Подайте декларацию по косвенным налогам. Срок тот же — не позднее 20-го числа следующего месяца. Для этой операции подается не обычная квартальная декларация по НДС, а специальная импортная декларация по косвенным налогам.

4. Передайте заявление о ввозе. Его подают вместе с декларацией. Без него инспекция не подтвердит уплату косвенных налогов по ввозу из ЕАЭС в обычном порядке.

Пример. Если товар из Казахстана принят на учет 12 августа 2026 года, то уплатить ввозной НДС и сдать декларацию по косвенным налогам нужно не позднее 20 сентября 2026 года.

Исключения и частные случаи

С 30 июля 2026 года действует обновленная форма декларации по косвенным налогам. Налоговая служба отдельно рекомендовала применять новую форму уже при сдаче декларации за июнь 2026 года в период с 1 по 20 июля 2026 года. Если импорт пришелся на второе полугодие 2026 года, безопасно ориентироваться именно на обновленный бланк и порядок заполнения.

Еще один нюанс 2026 года — система подтверждения ожидания поставки товаров. По общему правилу не менее чем за два календарных дня до ввоза товаров из ЕАЭС импортер должен сформировать документ о предстоящей поставке и внести обеспечительный платеж. Для белорусских товаров действует отсрочка по обеспечительному платежу до 31 октября 2026 года.

Принять к вычету ввозной НДС ИП на УСН, который освобожден от исполнения обязанностей плательщика НДС, не вправе. Аналогичный запрет действует и для тех, кто применяет специальные ставки 5% или 7% на внутреннем рынке. При этом налоговая служба разъяснила, что уплаченные суммы НДС такие налогоплательщики вправе учитывать в расходах по УСН.

Типичные ошибки

• Не платить НДС из-за освобождения на УСН. Освобождение работает по внутренним операциям, но не по импорту.

• Сдавать обычную декларацию по НДС вместо декларации по косвенным налогам. Это разные формы и разные основания для сдачи.

• Отсчитывать срок от даты договора или оплаты. Для ЕАЭС ориентир — месяц принятия товара на учет.

• Заявлять вычет ввозного НДС. При освобождении от НДС на УСН такого права нет.

• Игнорировать требования 2026 года по СПОТ и новой форме декларации. Это уже не техническая мелочь, а часть действующего порядка импорта из ЕАЭС.

Короткий вывод

Чек-лист для ИП на УСН при импорте из ЕАЭС:

• принять товар на учет;

• до 20-го числа следующего месяца уплатить ввозной НДС;

• в тот же срок подать декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе;

• не сдавать обычную квартальную декларацию по НДС только из-за самого факта такого импорта;

• не заявлять вычет ввозного НДС при освобождении от НДС на УСН.