НДФЛ по работникам ЕАЭС в 2026 году: ставки и 6-НДФЛ
С 1 января 2026 года у бухгалтеров появилась новая зона риска по зарплате иностранцев. Если в штате есть граждане Беларуси, Казахстана, Армении или Киргизии, старый автоматизм по НДФЛ лучше убрать сразу. Для их доходов от трудовой деятельности теперь действует прогрессивная шкала, аналогичная той, что применяется к налоговым резидентам РФ. Ошибка здесь неприятная: налог может быть удержан неверно уже с первых месяцев года, а потом проблема уйдет в уведомления, 6-НДФЛ и сверку с инспекцией.
Я бы на месте бухгалтера не откладывала этот вопрос до годового отчета. Его нужно закрыть в карточке сотрудника, в настройках расчета НДФЛ и в контроле нарастающего итога по каждому работнику. Тогда и зарплата посчитается правильно, и приложение к 6-НДФЛ не придется править вручную.
Что изменилось с 1 января 2026 года
С 1 января 2026 года к доходам граждан государств - членов ЕАЭС от трудовой деятельности в России применяется прогрессивная шкала НДФЛ. На практике это означает, что по таким выплатам больше нельзя мыслить только ставкой 13% или прежней логикой для нерезидентов. Важно и то, что правило касается именно трудовых доходов, а применять его нужно с первого дня работы в РФ.
Здесь бухгалтеры чаще всего путают две вещи: налоговое резидентство РФ и специальный порядок налогообложения по отдельным видам доходов. Для граждан ЕАЭС по трудовым выплатам в 2026 году работает именно специальное правило по ставкам. Поэтому один только признак «не является налоговым резидентом РФ» уже не означает, что по зарплате надо автоматически уходить на общую ставку для нерезидентов.
Какие ставки применять и как считать налог
По трудовым доходам работников из ЕАЭС в 2026 году применяются ставки 13%, 15%, 18%, 20% и 22%. Пороговые значения такие: до 2,4 млн руб. - 13%, свыше 2,4 млн руб. до 5 млн руб. - 15%, свыше 5 млн руб. до 20 млн руб. - 18%, свыше 20 млн руб. до 50 млн руб. - 20%, свыше 50 млн руб. - 22%. Налоговый агент считает НДФЛ нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца.
Ключевой рабочий момент такой: вы считаете налог только по тем доходам, которые выплачиваете сами. Доходы работника у другого работодателя ваш расчет не увеличивают. Если человек трудится в двух местах и общий доход по году выйдет за более высокий порог, доплату уже будет определять налоговый орган по итогам года, а не каждый из работодателей у себя в расчете.
Пример расчета без путаницы
Возьмем сотрудника - гражданина Казахстана. Оклад 400 000 руб. в месяц, других выплат у этого работодателя нет. Считаем нарастающим итогом.
- Январь - июнь. Доход за полугодие составит 2 400 000 руб. Это ровно первый порог, значит налог за каждый месяц по 52 000 руб. Расчет: 400 000 × 13% = 52 000 руб. За 6 месяцев удержано 312 000 руб.
- Июль. Нарастающий доход - 2 800 000 руб. С начала года налог считается так: 2 400 000 × 13% + 400 000 × 15% = 312 000 + 60 000 = 372 000 руб. Ранее удержано 312 000 руб., значит в июле удерживаем 60 000 руб.
- Август - декабрь. Пока совокупный доход не превысит 5 млн руб., на сумму сверх 2,4 млн руб. действует ставка 15%. Годовой доход составит 4 800 000 руб., итоговый НДФЛ - 312 000 + 360 000 = 672 000 руб.
Этот пример хорошо показывает главное правило зарплатного участка: когда сотрудник пересекает порог, новая ставка применяется не ко всему доходу с начала года, а только к части превышения. Поэтому ручные доначисления «на глаз» здесь опасны. Лучше проверить именно расчет нарастающим итогом.
Что бухгалтеру проверить в базе до закрытия месяца
Я бы прошла по таким позициям:
- Проверьте гражданство сотрудника и основание, по которому он относится к работникам государства - члена ЕАЭС.
- Убедитесь, что по нему применяется порядок расчета НДФЛ для трудовых доходов с прогрессивной шкалой, а не старый шаблон по нерезиденту.
- Сверьте расчет нарастающего итога с начала года по каждому месяцу, особенно если есть премии, отпускные или доплаты. Это уже практический вывод из правила о расчете налога по итогам каждого месяца.
- Если в начале 2026 года налог был удержан неверно, исправление лучше делать сразу, пока не разошлись уведомления, регистры и данные годового расчета.
- Перед годовой отчетностью проверьте обновление учетной программы: для 6-НДФЛ за 2026 год в типовых решениях уже предусмотрен отдельный код статуса для гражданина страны - участника ЕАЭС.
Что изменилось в 6-НДФЛ
Для представления 6-НДФЛ за 2026 год направлены дополнительные рекомендуемые коды статуса налогоплательщика. Это сделано специально под изменения, вступившие в силу с 2026 года. Для работников из ЕАЭС предусмотрен отдельный код, который нужно использовать в приложении 1 со справками о доходах. Если карточка физлица в базе не настроена, отчет можно заполнить формально верно по суммам, но с ошибкой по статусу.
Напомню еще один важный срок: справка о доходах физлица подается в составе годового расчета 6-НДФЛ. Значит, по итогам 2026 года этот блок нужно будет сдать не позднее 25 февраля 2027 года. Я советую не ждать февраля, а проверить статусные коды еще на тестовом формировании отчета за 9 месяцев, чтобы потом не искать ошибку в январской спешке.
Если налог уже удержали неправильно
Такая ситуация вполне реальна. В январе бухгалтер мог по привычке поставить сотруднику-нерезиденту не тот порядок расчета. Если в результате налог удержан излишне, налоговый агент вправе вернуть его работнику на основании заявления. Здесь важно не затягивать: чем раньше вы исправите регистр и удержания, тем спокойнее пройдет годовая сверка.
Если ошибка тянулась несколько месяцев, я обычно рекомендую идти не с конца, а с начала года: сверить доход по месяцам, пересчитать НДФЛ нарастающим итогом, сопоставить удержанное и правильное значение, а потом уже править регистры и отчетность. Иначе можно поправить один месяц и испортить следующий. Это типичная ошибка ручных корректировок в зарплате.
Где бухгалтеры ошибаются чаще всего
- Смешивают статус нерезидента РФ и порядок налогообложения трудовых доходов граждан ЕАЭС.
- Не ведут нарастающий итог по месяцу превышения 2,4 млн руб. и продолжают удерживать 13%.
- Складывают доходы работника от других работодателей, хотя налоговый агент считает НДФЛ только по своим выплатам.
- Забывают про отдельный код статуса в приложении 1 к 6-НДФЛ за 2026 год.
- Оставляют исправление на конец года, когда ошибка уже разошлась по уведомлениям и отчету. Это практический риск, который прямо следует из порядка текущего удержания налога и годового представления справок в составе 6-НДФЛ.
Короткий рабочий чек-лист
Если у вас есть работники из ЕАЭС, сделайте три вещи уже сейчас:
- Проверьте карточки сотрудников и порядок расчета НДФЛ по трудовым доходам.
- Пересмотрите месяцы, в которых доход перешел через 2,4 млн руб., и убедитесь, что налог считается нарастающим итогом.
- Сформируйте тестовый 6-НДФЛ и проверьте статус налогоплательщика в приложении 1, чтобы за 2026 год не ловить техническую ошибку в последний день.
Тема вроде узкая, но на зарплате она очень живая. Один неверный признак в карточке сотрудника, и дальше ошибка уходит в удержание, ЕНС и отчетность. Поэтому здесь порядок один: сначала статус работника и алгоритм расчета, потом контроль по суммам, и только после этого можно спокойно закрывать месяц.
