Можно ли в уточненном уведомлении по ЕНП указать разницу, а не полную сумму налога?
Нет. В повторном или уточненном уведомлении по тому же налогу и сроку указывают не разницу, а полную правильную сумму. Новое уведомление заменяет предыдущее целиком, поэтому «добавлять» или «уменьшать» сумму дельтой нельзя.
Подробный ответ
Если в уведомлении по ЕНП ошиблись именно в сумме, исправление делают простым способом: подают новое уведомление с теми же реквизитами обязанности и указывают полную верную сумму. Налоговая учитывает последнее уведомление по этому сроку и налогу как заменяющее предыдущее, а не как дополняющее его.
Нормативное основание
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей и страховых взносов подают для тех платежей, которые нужно перечислить раньше декларации или расчета, а также когда сама декларация по такому платежу не представляется. Форма уведомления и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. ФНС отдельно разъясняла, что при повторной подаче уведомления по тому же сроку и налогу новое уведомление считается уточняющим и полностью заменяет прежнее.
Как исправить сумму в уведомлении: порядок по шагам
Проверьте, в чем именно ошибка. Если неверна только сумма налога, взноса или аванса, специального «обнуления» не требуется. Это правило действует именно для ошибки в сумме.
Составьте новое уведомление по той же форме. Укажите те же реквизиты обязанности: КПП организации, КБК, ОКТМО, отчетный период и год. Для ИП поле КПП не заполняется.
В поле «Сумма» поставьте полную правильную сумму. Нельзя писать только разницу между старой и новой суммой, например «+15 000» или «-8 000». В уведомлении должна стоять итоговая сумма к этому сроку.
Отправьте уведомление тем же допустимым способом. Его можно подать электронно по ТКС или через личный кабинет, а если плательщик вправе сдавать отчетность на бумаге — и на бумажном носителе.
Убедитесь, что ушла именно последняя корректная версия. Если за один и тот же период уже отправляли несколько уведомлений с разными суммами, инспекция ориентируется на последнее значение. Поэтому финальный документ должен содержать полную верную сумму, а не арифметическую поправку к прошлому уведомлению.
Когда правило про «полную сумму» особенно важно
Самая частая ошибка — подать второе уведомление только на сумму доплаты или уменьшения. Например, сначала направили 120 000 ₽, потом выяснили, что правильно 100 000 ₽, и отправили уведомление на 20 000 ₽ или на минус 20 000 ₽. Так делать нельзя: в исправленном уведомлении нужно сразу указать 100 000 ₽. Иначе на ЕНС может отразиться некорректная обязанность до получения очередного правильного уведомления или декларации.
Правило работает и в обратную сторону. Если первоначально указали 100 000 ₽, а фактически нужно 145 000 ₽, новое уведомление должно содержать 145 000 ₽ целиком, а не доплату 45 000 ₽.
Исключения и частные случаи
Если ошибка не в сумме, а в реквизитах обязанности — например, в КПП, КБК, ОКТМО или периоде, — порядок другой. Тогда в новом уведомлении сначала повторяют ошибочные реквизиты и ставят сумму «0», а затем отдельным блоком указывают правильные реквизиты и нужную сумму. Этот механизм не применяют, когда неверна только сумма.
Если декларация или расчет за этот период уже представлены либо направляются одновременно, уведомление по общему правилу не нужно: инспекция берет данные из декларации. В таких случаях отдельное уведомление могут не принять, а исправление суммы фактически произойдет через отчетность.
Типичные ошибки
Указывать в корректировке разницу вместо полной суммы.
Ставить «0» при ошибке только в сумме. Ноль нужен для аннулирования ошибочной строки по реквизитам, а не для обычной замены суммы.
Разбивать один платеж за период на несколько уведомлений. В поле «Сумма» отражают полную сумму исчисленного платежа к конкретному сроку.
Отправлять уведомление после декларации и ждать, что оно изменит начисление. Обычно ориентиром уже будет декларация или расчет.
Короткий вывод
Чек-лист:
1) ошибка только в сумме — подайте новое уведомление;
2) реквизиты не меняйте;
3) в строке с суммой укажите полную правильную величину;
4) не пишите разницу и не делите исправление на части;
5) если ошибка в КПП, КБК, ОКТМО или периоде — используйте схему «ошибочная строка с 0 + правильная строка с суммой».