Можно ли уменьшить патент на фиксированные взносы ИП и 1% свыше 300 000 ₽ до уплаты?
Да, можно. ИП вправе уменьшить налог по ПСН на фиксированные взносы за себя и дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽ без их фактического перечисления на дату уведомления. Но взносы за работников уменьшают патент только после их уплаты в периоде действия патента.
Подробный ответ
ИП на патенте может заранее уменьшить стоимость патента на свои фиксированные страховые взносы и на дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽. Для этого не нужно ждать фактического перечисления этих сумм. Иной порядок действует по взносам за работников: они уменьшают патент только после уплаты и только если работники заняты в патентной деятельности.
Нормативное основание
Уменьшение патента оформляют уведомлением в инспекцию по месту учета по ПСН. Право на вычет распространяется на фиксированные взносы ИП за себя, дополнительный взнос 1% и на взносы за работников, но условия для этих платежей разные. По взносам за себя важен сам факт, что они подлежат уплате в соответствующем периоде; по взносам за работников важна именно их уплата. Если инспекция увидит нарушение условий уменьшения, она направит отказ не позднее 20 дней со дня получения уведомления.
Какие суммы можно заявить без фактической оплаты
| Вид взноса | Можно уменьшить патент до оплаты | Комментарий |
|---|---|---|
| Фиксированные взносы ИП за себя | Да | Учитываются в том календарном году, в котором подлежат уплате |
| Дополнительный взнос 1% свыше 300 000 ₽ | Да | Можно использовать без фактической уплаты; для отдельных периодов допускается учет в году, когда взнос подлежит уплате, либо в предыдущем периоде |
| Взносы за работников | Нет | Учитываются только после списания и только по работникам, занятым в деятельности на ПСН |
Такой подход особенно важен, если у ИП нет работников и стоимость патента меньше суммы его личных взносов: патент можно обнулить, не дожидаясь платежа.
Порядок действий по шагам
Определите предел уменьшения. Если у ИП нет работников, патент можно уменьшить вплоть до нуля. Если работники есть, уменьшение ограничено 50% стоимости патента.
Рассчитайте сумму вычета. В нее можно включить фиксированные взносы за себя и дополнительный 1%. Остаток неиспользованных личных взносов можно направить на другой патент того же календарного года, но переносить его на следующий год нельзя.
Заполните уведомление по форме КНД 1112021. Нужны титульный лист, лист А по каждому патенту и лист Б по суммам взносов. В листе А указывают номер патента, даты его действия, признак налогоплательщика, стоимость патента, сумму уменьшения и ранее использованный вычет. В листе Б отражают общую сумму взносов, сумму текущего уменьшения, уже использованный вычет и остаток.
Подайте уведомление до срока уплаты патента. Формально право на вычет подтверждается уведомлением, а при нарушениях инспекция может отказать. Поэтому тянуть до последнего дня оплаты рискованно: безопаснее отправить уведомление заранее, чтобы успеть получить реакцию инспекции.
Исключения и частные случаи
Если патент уже оплачен
У ИП без работников возможен не только вариант «не платить патент», но и вариант вернуть или зачесть уже уплаченную сумму, если патент был оплачен до подачи уведомления на уменьшение.
Если есть работники
По взносам за работников действует более жесткое правило. Для вычета имеет значение не дата перечисления денег на единый счет, а дата их списания в счет обязанности. Поэтому взносы, перечисленные в марте, но списанные 28 апреля, уменьшают патент уже во втором квартале.
Если ИП совмещает ПСН с УСН или ОСН
Личные взносы ИП нужно распределять между режимами пропорционально доле доходов. Для патента берут потенциальный доход, указанный в патенте, а не фактическую выручку по этой деятельности. Одну и ту же сумму взносов нельзя учесть повторно сразу в двух режимах.
Типичные ошибки
Заявить в уменьшение взносы за работников, которые еще не списаны в счет обязанности.
Перенести остаток фиксированных взносов на патент следующего года. По общему правилу такой остаток на следующий календарный год не переходит.
Подать уведомление в день крайнего срока оплаты патента и рассчитывать, что инспекция успеет обработать его без риска доначисления.
Повторно уменьшить другой налог на ту же сумму личных взносов при совмещении режимов.
Короткий вывод. Для ПСН личные фиксированные взносы ИП и дополнительный 1% можно заявлять в уменьшение патента до фактической уплаты. По взносам за работников так делать нельзя: нужен факт уплаты в периоде действия патента. Перед подачей уведомления проверьте лимит 50% для работодателя, распределение взносов при совмещении режимов и отсутствие повторного учета одной и той же суммы.