Можно ли указать отрицательную сумму в уведомлении по ЕНП по УСН «Доходы минус расходы»?

Да, отрицательная сумма в уведомлении по ЕНП при УСН с объектом «доходы минус расходы» допустима. Такая ситуация возникает, когда авансовый платеж за текущий отчетный период оказался меньше аванса, который был исчислен за предыдущий период. Для этого режима это нормально, потому что в уведомлении указывают не накопленный итог с начала года, а сумму к уплате именно за конкретный квартальный этап.

Нормативное основание

Уведомление об исчисленных суммах подают, когда налог или аванс нужно перечислить раньше, чем сдается декларация. Форма уведомления и порядок ее заполнения утверждены налоговой службой. В поле с суммой указывают сумму обязательства по исчисленному или уменьшенному налогу. Для авансов по УСН применяются коды периода 34/01 — за I квартал, 34/02 — за полугодие, 34/03 — за 9 месяцев.

Как рассчитать отрицательную сумму

Алгоритм простой: сначала считают аванс по УСН нарастающим итогом с начала года, затем из результата вычитают аванс, уже исчисленный за предыдущий отчетный период. Если разница получилась со знаком минус, именно ее и можно указать в уведомлении. Это характерно именно для УСН «доходы минус расходы».

1. Определите аванс за I квартал нарастающим итогом.
2. Определите аванс за полугодие также нарастающим итогом.
3. Для уведомления за полугодие возьмите разницу между авансом за полугодие и авансом за I квартал.
4. Определите аванс за 9 месяцев нарастающим итогом.
5. Для уведомления за 9 месяцев возьмите разницу между авансом за 9 месяцев и авансом за полугодие.

Пример. За I квартал аванс составил 5 000 ₽, за полугодие — 10 000 ₽, за 9 месяцев — 8 000 ₽. Тогда в уведомлении нужно показать: за I квартал — 5 000 ₽, за полугодие — 5 000 ₽, за 9 месяцев — минус 2 000 ₽. Именно последний показатель и будет отрицательной суммой.

Как заполнить уведомление

В уведомлении по УСН важны три реквизита. В строке с суммой указывают полную сумму обязательства за соответствующий период, то есть уже рассчитанную разницу за квартал. Разбивать один и тот же платеж на несколько уведомлений нельзя. В поле отчетного периода ставят код: 34/01, 34/02 или 34/03. В поле года указывают календарный год, к которому относится аванс.

Подавать уведомление нужно в инспекцию по месту учета организации или по месту жительства ИП. Направить его можно по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика, а в предусмотренных случаях — на бумаге. Общий срок — не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты аванса; если дата выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день. За год уведомление по УСН не подают, потому что итоговая сумма есть в декларации.

Когда отрицательное уведомление особенно полезно

Подать уведомление с минусом можно, но это не обязанность. На практике его используют, чтобы раньше отразить уменьшение обязательства на ЕНС, не дожидаясь годовой декларации. Если же сумма за период равна нулю, нулевое уведомление подавать не нужно.

Типичные ошибки

• Показывают сумму нарастающим итогом. Для уведомления по УСН нужен показатель именно за соответствующий период, а не итог с начала года.
• Исправляют уведомление разницей, а не полной суммой. Каждое следующее уведомление за тот же период заменяет предыдущее, а не складывается с ним. Поэтому при исправлении надо указывать полную верную сумму.
• Подают несколько уведомлений за один период с разными суммами. Инспекция учтет последнее значение.
• Отправляют нулевое уведомление. При нулевой сумме его подавать не требуется.
• Ошибаются в коде периода. Для УСН используются только 34/01, 34/02 и 34/03 по соответствующим отчетным периодам.

Короткий вывод

Если при УСН «доходы минус расходы» аванс за текущий период меньше предыдущего, отрицательная сумма в уведомлении по ЕНП допустима. Проверьте, что сумма рассчитана как разница между отчетными периодами, укажите правильный код периода и при корректировке подавайте новое уведомление с полной верной суммой.