Можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре без строки 5б в январе 2026 года?
Да, можно. Если поставщик выставил счет-фактуру или УПД со статусом «1» в январе 2026 года по старой форме без строки 5б, это не мешает вычету НДС: обязательной в форме эта строка стала только с 1 апреля 2026 года.
Подробный ответ
Покупатель вправе принять НДС к вычету по счету-фактуре, который поставщик выставил в январе 2026 года по прежней форме без строки 5б. В переходный период с 1 января по 31 марта 2026 года действовала старая утвержденная форма, а новая строка лишь рекомендовалась к применению. Поэтому сам по себе ее отсутствующий реквизит в документе этого периода не делает вычет рискованным.
Нормативное основание
С 1 января 2026 года в налоговых правилах закрепили новое требование: если отгрузка идет в счет ранее полученной полной или частичной предоплаты, в счете-фактуре нужно указать номер и дату авансового счета-фактуры. Именно под это требование в форму документа добавили строку 5б.
Но изменение самой формы счета-фактуры и правил ее заполнения вступило в силу позже — с 1 апреля 2026 года. До этой даты продолжала действовать форма без строки 5б, а налоговая служба только рекомендовала применять обновленные бланки с 1 января 2026 года. Рекомендация не равна обязанности, поэтому документ по старой форме за январь, февраль или март 2026 года считается допустимым.
| Период выставления | Что со строкой 5б | Вывод для вычета |
|---|---|---|
| С 1 января по 31 марта 2026 года | Новая строка рекомендована, но старая форма еще допустима | Вычет возможен по документу без строки 5б |
| С 1 апреля 2026 года | Строка 5б должна быть предусмотрена действующей формой счета-фактуры | Нужно требовать документ по актуальной форме |
Такой подход одинаково относится и к обычному счету-фактуре, и к УПД со статусом «1», если документ выставлен в первом квартале 2026 года.
Как действовать бухгалтеру
Проверьте дату выставления документа. Если это январь, февраль или март 2026 года, отсутствие строки 5б само по себе не мешает вычету.
Убедитесь, что счет-фактура относится к действующей на тот момент форме и в остальной части заполнен корректно. Основание для спокойного вычета здесь именно переходный период, а не общее послабление к ошибкам в реквизитах.
Если документ выставлен с 1 апреля 2026 года, запросите бланк по новой форме. После этой даты строка 5б должна присутствовать в форме счета-фактуры и УПД со статусом «1».
Если операция была с авансом, проверьте уже не только наличие строки, но и ее заполнение: в ней должны быть номер и дата авансового счета-фактуры, а при исправлениях — также номер и дата последнего исправления.
Когда строку 5б заполняют, а когда нет
Строка 5б нужна не при любой реализации. Ее заполняют только тогда, когда отгрузка товаров, работ, услуг или имущественных прав идет в счет ранее полученной предоплаты. Если оплата поступила уже после отгрузки, строку 5б заполнять не нужно.
Если под одну отгрузку зачитывают несколько авансов, реквизиты нескольких авансовых счетов-фактур указывают в строке 5б через точку с запятой. Это важно для поставщика, а покупателю полезно как ориентир при входном контроле документов после 1 апреля 2026 года.
Частные случаи
Если поставщик прислал УПД
Для УПД со статусом «1» действует тот же подход, что и для счета-фактуры: до 1 апреля 2026 года документ мог быть без строки 5б, а с этой даты нужно применять актуальную форму.
Если аванса не было
Даже после 1 апреля 2026 года строка 5б в форме должна быть предусмотрена, но содержательно ее заполняют только при отгрузке в счет ранее полученной предоплаты. Отсутствие самого факта аванса не означает, что можно продолжать использовать старый бланк.
Типичные ошибки
Путать две даты: изменение Налогового кодекса действует с 1 января 2026 года, а обязательная новая форма счета-фактуры — только с 1 апреля 2026 года.
Считать, что строку 5б надо заполнять всегда. Это неверно: она нужна только для отгрузки в счет аванса.
Игнорировать дату документа. Для счета-фактуры за январь 2026 года вывод один, для счета-фактуры за апрель 2026 года — уже другой.
Не проверять УПД со статусом «1» по тем же правилам, что и счет-фактуру.
Короткий вывод
Если счет-фактура без строки 5б выставлен в январе 2026 года, НДС по нему можно принять к вычету. Критическая дата — 1 апреля 2026 года: с нее нужно контролировать уже новую форму документа, а при авансовых отгрузках — еще и правильное заполнение самой строки 5б.