Можно ли при совмещении УСН и ПСН уменьшить УСН на взносы, уже учтенные по патенту?
Нет. Если ИП совмещает УСН и ПСН, один и тот же страховой взнос нельзя сначала заявить в уменьшение патента, а потом повторно включить в уменьшение УСН. По УСН учитывают только ту часть взносов, которая не была использована по патенту и относится к «упрощенке».
Подробный ответ
При совмещении УСН и ПСН главное правило простое: двойного вычета быть не должно. Если часть страховых взносов уже пошла на уменьшение стоимости патента, эту же сумму нельзя повторно показать в декларации по УСН. В уменьшение налога по УСН берут только остаток взносов после распределения между режимами.
Нормативное основание
По правилам для УСН и ПСН налог можно уменьшать на страховые взносы. Но при совмещении режимов действует раздельный подход: взносы, которые можно прямо отнести к конкретному виду деятельности, учитывают только по этому режиму, а суммы, которые нельзя отнести напрямую, распределяют между УСН и ПСН пропорционально долям доходов. Такой подход подтвержден официальными разъяснениями налоговой службы и правовыми консультациями 2025–2026 годов.
Порядок действий по шагам
Разделите взносы на две группы. Первая — взносы ИП за себя: фиксированные и дополнительные. Вторая — взносы за работников. Личные взносы ИП обычно нельзя однозначно привязать только к одному режиму, поэтому их распределяют между УСН и ПСН пропорционально доходам.
Для патента берите фактический, а не потенциальный доход. При расчете пропорции по ПСН используют реальный доход от патентной деятельности, который отражен в книге учета доходов. Стоимость патента и потенциально возможный доход для этой цели не подходят.
Взносы за работников относите к тому режиму, где заняты сотрудники. Если работники заняты только на патенте, их взносы уменьшают патент. Если только на УСН — уменьшают налог по УСН. Переносить такие суммы на другой режим нельзя.
Проверьте ограничение 50%. По режиму, где есть работники, налог обычно можно уменьшить не более чем на 50%. По режиму без работников личные взносы ИП могут уменьшить налог вплоть до нуля. Например, если налог по патенту составляет 32 000 ₽, а ИП использует труд работников на ПСН, патент можно уменьшить максимум на 16 000 ₽, даже если взносов за работника перечислено 18 000 ₽ за месяц.
Не допускайте повторного учета. Если по патентам уже заявлено уменьшение на 30 000 ₽, а всего к учету доступно 53 658 ₽ страховых взносов, то по УСН можно использовать только остаток — 23 658 ₽. Повторно включать те же 30 000 ₽ в вычет по УСН нельзя.
Исключения и частные случаи
Работники только на одном режиме. Если сотрудники заняты только в деятельности на УСН, патент можно уменьшать на личные взносы ИП без ограничения 50%. Аналогично, если сотрудники заняты только на патенте, налог по УСН можно уменьшать на личные взносы ИП без 50%-ного ограничения, но взносы за этих работников в уменьшение УСН не включают.
Какие взносы можно учесть в 2026 году. В 2026 году в уменьшение налога можно брать фиксированные взносы за 2026 год, дополнительные взносы за 2025 или 2026 год, а также долги по фиксированным и дополнительным взносам за периоды до 2025 года. При этом фиксированные взносы за 2026 год уменьшают только налог 2026 года и не переносятся на 2027 год.
Если ИП без работников. Даже когда предприниматель работает один, личные взносы все равно безопаснее сначала распределить между УСН и ПСН по долям доходов, а затем уменьшать каждый налог на свою часть. Это снижает риск завышения вычета по одному режиму.
Типичные ошибки
Уменьшать УСН на всю сумму личных взносов, хотя часть уже использована для уменьшения патента. Это приводит к двойному учету.
Распределять личные взносы по потенциальному доходу патента, а не по фактическому доходу из книги учета.
Включать в уменьшение УСН взносы за работников, которые заняты только на ПСН, или наоборот.
Игнорировать 50%-ное ограничение по режиму, где есть работники.
Короткий вывод
Проверочный чек-лист такой: определить, какие взносы относятся к УСН и ПСН, личные взносы распределить по фактическим доходам, взносы за работников оставить за их режимом, проверить лимит 50% и только после этого заполнять уведомление по патенту и декларацию по УСН. Одна и та же сумма взносов может уменьшить только один налог.