Можно ли перенести неиспользованные страховые взносы с одного патента на другой?
Да. Если у ИП в одном календарном году действует несколько патентов и сумма страховых взносов, заявленная по одному патенту, превышает допустимое уменьшение, остаток можно направить на уменьшение другого патента, действующего в том же году. Одну и ту же сумму взносов дважды учитывать нельзя.
Подробный ответ
Перенос возможен только внутри одного календарного года и только между патентами, которые действуют в этом году. Суть правила такая: если по одному патенту взносов оказалось больше, чем можно зачесть в уменьшение налога, превышение разрешено использовать по другому патенту. Но повторно учесть одну и ту же сумму при УСН, ОСНО или по другому основанию нельзя.
Нормативное основание
Для ПСН действует специальное правило уменьшения налога на страховые взносы и отдельные предусмотренные налоговым законодательством выплаты. Если у предпринимателя есть работники, налог по каждому патенту можно уменьшать не более чем на 50%. Если работников нет, такого лимита нет: патент можно уменьшить вплоть до нуля. При этом кодекс прямо разрешает переносить превышение с одного патента на другой, если оба патента относятся к одному календарному году.
Уменьшение заявляют через уведомление в налоговый орган по месту постановки на учет как плательщика ПСН. Форма уведомления утверждена налоговой службой; подать его можно на бумаге, по ТКС с квалифицированной подписью или через личный кабинет. Если инспекция найдет нарушение, она направит отказ не позднее 20 дней, а предпринимателю придется заплатить налог без спорного уменьшения и затем подать исправленное уведомление.
Порядок действий по шагам
Определите патенты, между которыми возможен перенос. Подходят только патенты, действующие в одном и том же календарном году. Переносить остаток на патент следующего года нельзя.
Посчитайте предел уменьшения по каждому патенту. Если у ИП есть работники, ориентируйтесь на лимит 50% по каждому патенту. Если работников нет, пределом будет вся сумма налога по патенту.
Проверьте, какие взносы относятся именно к деятельности на ПСН. Взносы за работников уменьшают патент только по тем видам деятельности, которые облагаются в рамках ПСН. Если ИП совмещает ПСН и УСН, одни и те же взносы нельзя учесть дважды; их распределяют между режимами.
Зачтите взносы по первому патенту и определите остаток. Если после уменьшения в допустимом размере часть взносов осталась неиспользованной, этот остаток можно направить на другой патент того же года.
Подайте уведомление с данными по патенту или патентам, которые уменьшаются. Если патенты выданы в разных субъектах РФ, уведомление разрешено направить в любой налоговый орган по месту постановки на учет в качестве плательщика ПСН.
Что важно по срокам
Срок уплаты самого патента зависит от его длительности. Если патент выдан на срок до 6 месяцев, налог платят полностью не позднее даты окончания его действия. Если патент выдан на срок от 6 месяцев до года, одну треть платят не позднее 90 календарных дней с начала действия патента, оставшиеся две трети — не позднее даты окончания патента. Поэтому перенос остатка взносов удобнее считать отдельно по каждому сроку уплаты, чтобы не образовалась недоимка.
Частные случаи
Если работников нет. Допустим, по патенту А налог составляет 24 000 руб., по патенту Б — 18 000 руб., а взносы за себя, относимые на ПСН, — 35 000 руб. Тогда патент А можно уменьшить до нуля, а остаток 11 000 руб. перенести на патент Б. К уплате по патенту Б останется 7 000 руб. Это следует из общего правила о переносе превышения на другой патент того же года.
Если есть работники. Предположим, налог по патенту А — 24 000 руб., по патенту Б — 18 000 руб., а взносов — 30 000 руб. По патенту А можно заявить не более 12 000 руб., по патенту Б — не более 9 000 руб. Даже если взносов больше, по каждому патенту действует собственный 50-процентный предел.
Типичные ошибки
Переносить остаток взносов на патент другого календарного года. Так делать нельзя.
Учитывать одну и ту же сумму взносов одновременно по ПСН и по УСН. Кодекс это запрещает.
Забывать про лимит 50% при наличии работников и уменьшать патент до нуля.
Относить к уменьшению взносы за работников, не занятых в патентной деятельности.
Подавать уведомление с завышенной суммой уменьшения. В такой части инспекция вправе отказать.
Короткий вывод
Если у ИП несколько патентов в одном календарном году, остаток страховых взносов после уменьшения одного патента можно использовать по другому патенту того же года. Проверьте три условия: патенты действуют в одном году, взносы не учтены повторно на другом режиме и по патентам с работниками соблюден лимит 50%.