Можно ли на УСН учесть комиссию маркетплейса, удержанную из выручки?
Да, но только при УСН с объектом «доходы минус расходы». В доходы включают всю сумму оплаты покупателя без уменьшения на комиссию, а удержанную площадкой сумму признают расходом. На УСН «доходы» комиссию не учитывают.
Подробный ответ
Если маркетплейс удержал свое вознаграждение из выручки, доход продавца на УСН все равно считают по полной сумме, которую заплатил покупатель. Сама комиссия может уменьшать налоговую базу только при объекте «доходы минус расходы»; при объекте «доходы» она налог не снижает.
Нормативное основание
Торговля через маркетплейс для целей учета обычно рассматривается как посредническая схема: площадка действует как агент или комиссионер, получает деньги от покупателей и удерживает свое вознаграждение. Поэтому выручкой продавца считается вся сумма расчетов с покупателем, а не только та сумма, которая потом поступила на расчетный счет после удержаний.
Для УСН из этого следуют два практических правила. Первое: доход отражают полностью, без уменьшения на комиссию маркетплейса. Второе: удержанное вознаграждение можно учесть только при объекте «доходы минус расходы». При объекте «доходы» расходы, в том числе комиссия площадки, налоговую базу не уменьшают.
Как учитывать комиссию по шагам
- Получите отчет маркетплейса. Именно отчет площадки подтверждает сумму продаж и удержанное вознаграждение; для сверки используют также расчетные и платежные документы.
- Покажите доход в полной сумме. Если покупатель оплатил 100 000 руб., а площадка удержала 10 000 руб. комиссии и перечислила 90 000 руб., в доходах по УСН отражают 100 000 руб.
- Определите объект налогообложения. На УСН «доходы» на этом учет комиссии для налога заканчивается: расход не признают. На УСН «доходы минус расходы» удержанную комиссию включают в расходы.
- Запишите расход в КУДиР в правильную дату. Поскольку отдельного списания денег через банк или кассу обычно нет, комиссию отражают по дате утверждения отчета маркетплейса.
| Объект УСН | Как показать комиссию 10 000 руб. при продаже на 100 000 руб. |
|---|---|
| Доходы | В доходах — 100 000 руб.; комиссию в расходах не учитывать. |
| Доходы минус расходы | В доходах — 100 000 руб.; в расходах — 10 000 руб.; база до прочих расходов — 90 000 руб. |
Такой подход нужен даже тогда, когда на счет продавца фактически поступила только «чистая» сумма после удержания. Ориентироваться только на банковскую выписку нельзя: для налога важны и полный размер выручки, и отчет посредника.
Бухгалтерский учет у продавца
Если продавец на УСН ведет бухгалтерский учет, посредническое вознаграждение относится к расходам по обычным видам деятельности. На практике для расчетов с площадкой используют счет 76, а саму комиссию отражают как расходы на продажу по счету 44.
- Дебет 44 Кредит 76 — начислена комиссия маркетплейса по отчету.
- Дебет 51 Кредит 76 — поступили деньги от маркетплейса за минусом удержанной комиссии.
Уменьшать бухгалтерскую выручку на сумму комиссии не нужно: комиссия — это не снижение выручки, а отдельный расход продавца по посредническому договору.
Типичные ошибки
- Показывать в доходах только сумму, пришедшую на счет. Это занижает доходы по УСН, потому что налог считают со всей оплаты покупателя.
- Списывать комиссию в расходы на объекте «доходы». Такой объект не позволяет уменьшать базу на удержанное вознаграждение маркетплейса.
- Признавать расход только по банковской выписке. Для удержанной комиссии ориентиром служит утвержденный отчет маркетплейса.
- Не хранить документы по взаиморасчетам. Без отчета площадки и расчетных документов сложно подтвердить сумму выручки и удержанного вознаграждения.
Вывод
Проверьте три вещи: полную сумму оплаты покупателя, объект УСН и дату утверждения отчета маркетплейса. Если объект «доходы минус расходы», комиссию можно списать; если объект «доходы», нельзя. Но доход в обоих случаях берут полный, без уменьшения на удержание площадки.