Можно ли на УСН «Доходы» уменьшить доходы на комиссию маркетплейса?
Нет, нельзя. При УСН с объектом «Доходы» продавец на маркетплейсе учитывает в налоговой базе всю сумму, которую покупатель заплатил за товар, обычно за вычетом возвратов, а комиссию площадки, логистику и другие удержания из базы не вычитает.
Подробный ответ
Нет, при объекте «Доходы» комиссия маркетплейса не уменьшает налоговую базу. Для расчета налога берут не сумму, которую площадка перечислила продавцу после удержаний, а выручку от продажи товара покупателю. Если были возвраты, доход уменьшают на сумму таких возвратов.
На чем основан вывод
При торговле через маркетплейс продавец обычно работает через посредническую схему: площадка получает деньги от покупателя, удерживает свое вознаграждение и перечисляет остаток селлеру. Но для УСН это не означает, что доходом становится только фактически полученный остаток. Доход продавца — это выручка от реализации товара покупателю, а комиссия площадки — отдельное вознаграждение посредника.
Поэтому на УСН с объектом «Доходы» налог считают со всей суммы продаж покупателям. Учесть комиссию, хранение, логистику, продвижение и иные удержания в расходах нельзя, потому что сам объект налогообложения не предусматривает уменьшение доходов на затраты.
Как считать налоговую базу по шагам
- Возьмите отчет маркетплейса за нужный период и определите общую стоимость товаров, проданных покупателям.
- Проверьте возвраты. Если покупатель вернул товар и возврат отражен в документах площадки, доход уменьшают на сумму возврата.
- Не вычитайте удержания маркетплейса: комиссию, плату за доставку, хранение, эквайринг, рекламу, штрафы и иные сервисные списания.
- Отразите в налоговом учете полную сумму продаж, уменьшенную только на подтвержденные возвраты.
Пример: товар продан за 10 000 руб. Маркетплейс удержал 1 500 руб. комиссии и перечислил продавцу 8 500 руб. Для УСН «Доходы» налоговая база составит 10 000 руб., а не 8 500 руб. Если позже оформлен возврат на 10 000 руб., доход подлежит уменьшению на сумму возврата.
Что делать с комиссией маркетплейса
При объекте «Доходы» комиссию налогово не учитывают вообще. Это главное практическое правило для селлеров: сумма поступления на расчетный счет почти всегда меньше суммы продаж, но платить налог нужно не с остатка после удержаний, а с выручки покупателю.
Иной порядок действует только при объекте «Доходы минус расходы». Тогда комиссионное вознаграждение маркетплейса можно учесть в расходах при соблюдении общих требований к подтверждению и оплате. Но к объекту «Доходы» это правило не относится.
Исключения и частные случаи
Возвраты покупателей
Возврат уменьшает доход продавца. Поэтому важно сверять налоговый учет не только с суммой перечисления от маркетплейса, но и с отчетами по возвратам. Иначе можно либо завысить, либо занизить базу.
Скидки покупателям
Если товар реализован покупателю по сниженной цене по правилам площадки и условиям продажи, в доходы включают фактическую стоимость реализации. То есть учитывают ту сумму, по которой товар реально продан покупателю.
Отрицательная комиссия
На практике бывают ситуации, когда из-за бонусов или скидок расчет вознаграждения площадки становится отрицательным. Такой результат нельзя автоматически считать обычным расходом. Нужно анализировать расчет маркетплейса: в отдельных случаях это влияет уже не на расход, а на доход продавца.
Типичные ошибки
- Считать доходом только сумму, поступившую на расчетный счет.
- Уменьшать базу на комиссию маркетплейса при объекте «Доходы».
- Не учитывать возвраты или учитывать их без документов площадки.
- Смешивать правила объектов «Доходы» и «Доходы минус расходы».
- Ориентироваться только на банковскую выписку, не сверяя ее с отчетом о продажах.
Короткий чек-лист
- В доходы включайте полную выручку покупателей.
- Возвраты вычитайте, если они подтверждены и отражены у площадки.
- Комиссию и прочие удержания при УСН «Доходы» не вычитайте.
- Для проверки базы используйте отчеты маркетплейса, а не только сумму фактического перечисления.