Может ли ИП на УСН с доходом до 20 млн ₽ выставить счет-фактуру с НДС покупателю на ОСНО?

Если ИП на УСН в 2026 году не утратил освобождение от НДС, он обычно не обязан выставлять счет-фактуру с налогом. Но запрета на добровольное выставление такого документа нет. Цена этого решения — обязанность отчитаться по НДС и перечислить в бюджет всю сумму, которую предприниматель сам выделил в счете-фактуре.

Нормативное основание

Для бизнеса на УСН в 2026 году действует автоматическое освобождение от НДС, если доходы укладываются в установленный лимит 20 млн ₽. Поэтому в обычной ситуации ИП на упрощенке с таким доходом не выставляет счета-фактуры с НДС и не сдает декларацию по этому налогу. Однако если он все же выписал покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, эта сумма подлежит уплате в бюджет, а декларацию нужно представить по итогам квартала.

Счет-фактуру оформляют по общим правилам: документ можно составить на бумаге или в электронном виде, обычно в двух экземплярах, а срок выставления — в течение пяти календарных дней с даты отгрузки или получения аванса.

Порядок действий по шагам

1. Проверьте, действительно ли счет-фактура нужен. Если ИП освобожден от НДС, для обычной реализации на УСН такой документ с налогом не обязателен. Чаще всего его просят покупатели на ОСНО, которым важен входной НДС.

2. Если решили выставить документ, сразу определите, кто заплатит налог экономически. Налог придется перечислить в бюджет в полном размере, указанном в счете-фактуре. Поэтому безопаснее заранее согласовать цену с покупателем, иначе НДС фактически уменьшит ваш доход.

3. Оформите счет-фактуру с выделенной суммой НДС. После выставления документа у ИП появляется обязанность показать этот налог в декларации по НДС.

4. Сдайте декларацию электронно. Подавать ее нужно через оператора ЭДО не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура. Если документ выписан в апреле 2026 года, крайний срок декларации — 25 июля 2026 года.

5. Уплатите НДС одной суммой. Для такой ситуации налог нельзя дробить на три ежемесячные части. Если во втором квартале в счете-фактуре выделено 120 000 ₽ НДС, всю сумму нужно перечислить не позднее 25 июля.

Что важно для покупателя на ОСНО

По позиции налоговой службы покупатель на общей системе может заявить вычет по счету-фактуре, который выставил упрощенец, освобожденный от НДС, если соблюдены обычные условия для вычета. На практике именно ради этого покупатели нередко просят такой документ. Но для продавца это не льгота, а дополнительная обязанность по налогу и отчетности.

Исключения и частные случаи

Есть ситуация, когда ИП на УСН выставляет счета-фактуры, но сам НДС не платит. Это посредническая схема: предприниматель действует как агент от своего имени и продает товар поставщика на ОСНО. Тогда ИП оформляет счета-фактуры покупателям и ежеквартально передает в инспекцию журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, но декларацию по НДС и сам налог по этой посреднической операции не представляет и не платит. Журнал сдают в электронной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом.

Типичные ошибки

• Выставить счет-фактуру «для удобства клиента» и забыть про налог. После этого НДС придется заплатить в бюджет полностью.

• Платить налог как обычный НДС — по 1/3. Для освобожденного от НДС ИП, который сам выписал счет-фактуру, это неверно: уплата идет одной суммой.

• Сдавать декларацию на бумаге. В этой ситуации нужна электронная подача через ЭДО.

• Не учитывать срок 25-е число. Просрочка по декларации грозит штрафом, а по налогу — пенями.

Короткий вывод

ИП на УСН с доходом в пределах лимита 20 млн ₽ вправе выставить покупателю на ОСНО счет-фактуру с НДС. Но это решение почти всегда означает три обязательных шага: выделить налог в документе, сдать электронную декларацию по итогам квартала и уплатить всю сумму НДС сразу не позднее 25-го числа следующего месяца. Если такой готовности нет, счет-фактуру с НДС лучше не выписывать.