Импорт на УСН с НДС 5% и 7% в 2026: где теряются деньги

Разбираю, почему при импорте на УСН ставки НДС 5% и 7% не спасают от ввозного налога, где теряется вычет и как проверить учет без разрыва.

В 2026 году у многих упрощенцев неприятный сюрприз пришел не из книги продаж, а с импорта. Компания выбрала НДС 5% или 7%, рассчитывала на мягкую нагрузку, а в итоге получила полноценный ввозной НДС, который надо заплатить сразу и который не всегда можно принять к вычету. На практике именно здесь чаще всего ломается план по марже, особенно у торговли, селлеров и импортеров комплектующих.

Почему тема стала острой именно сейчас

С 1 января 2026 года организации и ИП на УСН, у которых доход за 2025 год превысил 20 млн руб., обязаны исчислять НДС. Та же обязанность возникает и при превышении этого порога уже в течение 2026 года. При этом у таких налогоплательщиков есть выбор: общие ставки 22% и 10% с правом на вычеты либо специальные ставки 5% и 7% без обычного входного вычета.

Но импорт живет по своей логике. ФНС отдельно разъяснила: ставки 5% и 7% не применяются при ввозе товаров на территорию России, в том числе из стран ЕАЭС. То есть на импорте бухгалтер не может просто взять выбранную спецставку по реализации и перенести ее на ввоз. Именно отсюда и появляется лишняя кассовая нагрузка, которую собственник часто не закладывает в цену.

Где платится ввозной НДС и что изменилось по ЕАЭС

Если товар ввозится из третьих стран, НДС исчисляется таможенным органом и уплачивается в составе таможенных платежей. Если товар приходит из страны ЕАЭС, налог уплачивается уже не таможне, а в налоговый орган по месту учета импортера. По ЕАЭС срок прежний и для бухгалтера принципиальный - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учет, нужно и заплатить налог, и представить декларацию по косвенным налогам.

С 1 июня 2026 года для автомобильного ввоза из ЕАЭС заработала национальная система СПОТ. Не менее чем за 2 календарных дня до ввоза нужно сформировать ДОПП, а обеспечительный платеж по косвенным налогам стал частью нового порядка контроля. Для Армении, Казахстана и Киргизии переходный период закончился 1 июля 2026 года. Для белорусского направления освобождение от обеспечительного платежа продлено до 31 октября 2026 года. Кроме того, с 30 июля 2026 года вступают в силу новые форма и порядок представления декларации по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС.

Главная ошибка упрощенца - считать, что 5% решают вопрос с импортным НДС

Не решают. Если компания на УСН применяет освобождение от НДС или специальные ставки 5% либо 7%, входной НДС к вычету не принимается. Это касается и налога, уплаченного при ввозе товаров. Такой НДС надо включать в стоимость товаров, материалов, работ, услуг, а по основным средствам и НМА - в первоначальную стоимость объекта.

И наоборот, если упрощенец выбрал общие ставки 22% и 10%, то он работает как обычный плательщик НДС: вправе заявлять вычет по входному и ввозному налогу в общем порядке. Для импорта из третьих стран подтверждающими документами служат декларация на товары и документы об уплате налога. Для ЕАЭС - заявление о ввозе товаров с отметкой налогового органа и документы, подтверждающие уплату.

Вот где бухгалтеру нужен холодный расчет. Если бизнес сидит на импорте и доля закупок с НДС высокая, ставка 5% внешне выглядит привлекательной, но может сделать товар дороже внутри учета. Налог с реализации будет ниже, зато ввозной НДС застрянет в себестоимости и сразу заберет оборотные деньги. ФНС и 1С прямо рекомендуют выбирать ставку с учетом структуры расходов и наличия импортных операций.

Практический пример без иллюзий

Берем импорт из третьей страны. Контрактная стоимость товара - 1 000 000 руб. Таможенная пошлина - 100 000 руб. Налоговая база по ввозному НДС считается исходя из таможенной стоимости, пошлины и акциза, если товар подакцизный. В нашем примере акциза нет, значит база - 1 100 000 руб. Ввозной НДС по ставке 22% составит 242 000 руб.: (1 000 000 + 100 000) x 22% = 242 000 руб. Себестоимость партии без прочих расходов уже вырастет до 1 342 000 руб.: 1 000 000 + 100 000 + 242 000.

Если компания на УСН применяет ставку НДС 5%, этот ввозной НДС в 242 000 руб. к вычету не идет и остается в стоимости партии. Если затем товар продается за 1 800 000 руб., НДС с реализации составит 90 000 руб.: 1 800 000 x 5% = 90 000 руб. То есть бизнес одновременно несет ввозной НДС внутри себестоимости и еще начисляет НДС с продажи. На бумаге ставка 5% маленькая, а по деньгам нагрузка может оказаться тяжелее ожидаемой.

Если бы тот же налогоплательщик выбрал общую ставку 22%, то НДС с реализации с той же базы составил бы 396 000 руб.: 1 800 000 x 22% = 396 000 руб. Но в этом случае ввозной НДС в 242 000 руб. можно заявить к вычету при соблюдении общего порядка. Поэтому сравнивать варианты надо не по одной строке ставки, а по всей цепочке: цена закупки, доля импорта, право на вычет, скорость оборота и готовность покупателей принять цену с НДС 22%.

Как я бы выстроила учет, чтобы не потерять деньги

По импортным товарам на УСН со ставкой 5% или 7% я бы сразу проверяла три вещи: куда в базе попадает ввозной НДС, не остается ли он висеть на счете 19 и правильно ли увеличивает стоимость запасов. В 1С для ввозного НДС используется отдельная аналитика по счету 19.05, а дальше налог либо уходит в вычет, либо включается в стоимость - в зависимости от выбранного режима работы с НДС. Если этот маршрут в базе не настроен, закрытие месяца даст искаженную себестоимость.

По ЕАЭС в 2026 году к обычной проверке добавился контроль ДОПП и обеспечительного платежа. В 1С под это уже выделены отдельные счета для отражения обеспечительного платежа, а после принятия товара на учет нужно вовремя перейти к декларации по косвенным налогам и заявлению о ввозе. Если бухгалтер ведет импорт из ЕАЭС вручную и не сверяет ДОПП, платеж и принятие на учет в одном регистре, ошибка обычно всплывает не в момент ввоза, а позже - когда налог не бьется с декларацией.

Что проверить перед закрытием месяца

Проверьте страну ввоза. Для ЕАЭС и для третьих стран разные документы и разный маршрут уплаты НДС.
Проверьте выбранную ставку по реализации. Она не меняет правило о том, что при ввозе ставки 5% и 7% не применяются.
Проверьте судьбу ввозного НДС. При 5% и 7% - в стоимость, при 22% и 10% - в вычет при наличии подтверждающих документов.
Проверьте сроки по ЕАЭС. После принятия товара на учет не тяните дальше 20-го числа следующего месяца с декларацией и уплатой.
Проверьте июльские и последующие поставки 2026 года из ЕАЭС. Для Армении, Казахстана и Киргизии уже действует обеспечительный платеж, а новая форма декларации применяется с 30 июля 2026 года.
Проверьте калькуляцию маржи. Если импортная составляющая большая, решение в пользу 5% без расчета полной налоговой цепочки может быть убыточным.

Практический вывод простой. Для импортера на УСН вопрос стоит не так: какая ставка НДС ниже. Правильный вопрос другой: что будет с ввозным НДС после оплаты и как это ударит по себестоимости и оборотке. Если это не посчитать заранее, ставка 5% выглядит комфортно только до первой таможенной платежки.