Ежемесячные авансы по налогу на прибыль с III квартала 2026
У бизнеса есть неприятная точка роста: выручка уже стала взрослой, а налоговая привычка осталась маленькой. Компания по инерции платит налог на прибыль поквартально, хотя по правилам уже должна перечислять и ежемесячные авансы внутри квартала. Ошибка выглядит тихой, но бьет громко — недоимка на ЕНС, сдвиг платежного календаря, лишние пояснения и нервное закрытие месяца. В 2026 году тема особенно чувствительна: общая ставка налога на прибыль с 1 января 2025 года составляет 25%, а значит цена промаха выше, чем раньше.
Почему это стало горячей темой именно сейчас
ФНС отдельно напомнила, что обязанность платить ежемесячные авансы в III квартале 2026 года возникает, если доходы от реализации за период с 1 июля 2025 года по 30 июня 2026 года превысили 60 млн рублей. Декларацию за полугодие 2026 года организации с квартальным отчетным периодом представляли не позднее 28 июля 2026 года, а второй ежемесячный аванс за III квартал уплачивали 28 августа 2026 года. Иначе говоря, это не теоретическая норма из главы 25, а живая кассовая нагрузка, которая уже встала в платежный календарь.
Самая опасная деталь в том, что бухгалтер часто смотрит на налог по прибыли через декларацию, а собственник — через остаток на счете. Из-за этого переход на ежемесячные авансы замечают поздно: прибыль в учете уже выросла, обязательство уже появилось, а денег под него никто заранее не отложил. Для опта, производства, стройки и общепита это типовой кассовый капкан — особенно когда маржа есть на бумаге, а деньги застряли в запасах, дебиторке и незавершенке.
Кто обязан платить ежемесячные авансы
Общее правило простое: только квартальные авансы могут платить организации, у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышают в среднем 15 млн рублей за каждый квартал, то есть 60 млн рублей в совокупности за четыре квартала. Если лимит превышен, в следующем квартале организация переходит на ежемесячные авансы внутри квартала. Для III квартала 2026 года ФНС прямо указала контрольный период: с 1 июля 2025 года по 30 июня 2026 года.
Здесь важна не банковская выписка сама по себе, а доходы от реализации по правилам главы 25. На практике это означает, что ориентироваться надо не на все поступления на расчетный счет, а на налоговые доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Именно поэтому компании ошибаются после крупных предоплат, займов, возвратов финансирования или разовых внеоперационных поступлений: деньги на счете есть, а показатель для лимита другой.
Как быстро проверить себя без лишней теории
Рабочий алгоритм такой.
Соберите доходы от реализации за четыре последовательных квартала, которые предшествуют текущему отчетному периоду.
Сложите их и сравните с порогом 60 млн рублей.
Если лимит превышен, проверьте, заполнены ли в декларации строки 290–310 Листа 02 и попал ли платеж в календарь на 28-е число каждого месяца квартала.
Пример. У оптовой компании доходы от реализации составили: III квартал 2025 года — 12 млн руб., IV квартал 2025 года — 14 млн руб., I квартал 2026 года — 16 млн руб., II квартал 2026 года — 21 млн руб. Итого 63 млн руб. Лимит превышен на 3 млн руб., значит в III квартале 2026 года компания уже не вправе жить только квартальным авансом. Это как раз тот случай, когда рост оборота съедает финансовый комфорт раньше, чем собственник замечает проблему.
Как рассчитать сумму ежемесячного аванса
Для III квартала сумма ежемесячного авансового платежа принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала. Если рассчитанная сумма отрицательная или равна нулю, ежемесячные авансы в соответствующем квартале не уплачиваются. Срок уплаты таких ежемесячных авансов — не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода.
Пример расчета. Допустим, по итогам I квартала налоговый аванс составил 1 500 000 руб., а по итогам полугодия — 2 700 000 руб. Разница — 1 200 000 руб. Делим на 3. Получаем ежемесячный аванс на III квартал по 400 000 руб. к уплате в июле, августе и сентябре. Если бы по итогам полугодия сумма была, например, 1 200 000 руб., разница с I кварталом стала бы отрицательной, и ежемесячных авансов на III квартал не возникло бы.
Обратите внимание на экономику расчета. Ежемесячный аванс внутри квартала считается не от выручки, не от маржи и не от остатка денег, а от разницы уже исчисленных налоговых обязательств между двумя отчетными датами. Поэтому у прибыльной, но перегруженной запасами компании может одновременно быть слабый денежный остаток и вполне жесткий налоговый график.
Где чаще всего ошибаются в декларации
ФНС отдельно предупредила о рисках по строкам 290–310 Листа 02 декларации за полугодие 2026 года. Именно там отражают сумму авансов на III квартал; показатель рассчитывается как разность сумм исчисленного налога за полугодие и за I квартал. Ошибки или пропуски в этих строках могут привести к необоснованному начислению налога и образованию недоимки на ЕНС. Если исправлять декларацию на уменьшение, надо помнить еще одну неприятную деталь: камеральная проверка такой декларации длится 3 месяца, и до ее окончания скорректированные суммы, подлежащие возврату, на ЕНС не отражаются.
Проще говоря, ошибка здесь опасна вдвойне. Сначала вы получаете кассовый провал, потому что платеж в бюджет уже «горит». Потом — долгий хвост исправления, когда в базе все вроде бы поправили, а в ЕНС облегчения еще не видно. Именно поэтому строки 290–310 нельзя оставлять на автопилоте после закрытия полугодия.
Что сделать бухгалтеру в базе и в платежном календаре
В рабочем процессе я бы проверял четыре вещи сразу: налоговый регистр доходов от реализации за четыре квартала, корректность расчета аванса, заполнение подраздела 1.2 Раздела 1 и Листа 02, а затем — попадание трех ежемесячных сумм в ДДС. Для организаций, которые платят ежемесячные авансы внутри квартала, подраздел 1.2 заполняется именно под платежи со сроком не позднее 28-го числа каждого месяца.
В бухгалтерском учете на практике часто используют такую связку:
Дебет 99 Кредит 68 — начислен авансовый платеж по налогу на прибыль по данным декларации;
Дебет 68 Кредит 51 — перечислен авансовый платеж в бюджет.
Эти записи не решают налоговую задачу сами по себе, но помогают не потерять обязательство между закрытием периода и фактическим списанием денег. Для малого и среднего бизнеса это особенно важно: собственник должен видеть не только прибыль до налогообложения, но и уже сформированный налоговый отток.
Что сказать собственнику, если денег на счете уже мало
Здесь бухгалтеру важно выйти из роли «человека с декларацией» и перейти в роль финансового навигатора. Если лимит 60 млн уже пробит, спорить с обязанностью платить ежемесячные авансы бессмысленно. Нужны действия: поднять платежный календарь на квартал вперед, отдельно показать будущие налоговые списания 28-го числа, ускорить сбор дебиторки, остановить необязательные закупки, проверить неликвиды на складе и убрать из кассового плана расходы, которые не защищают выручку.
Особенно часто это спасает торговлю и производство. В торговле деньги тонут в товаре, в производстве — в сырье и незавершенке, в строительстве — в длинных актах и зависших расчетах с заказчиком. Формально прибыль уже есть, а физически деньги еще не дошли. Налог на прибыль такие нюансы не интересуют — ему нужен срок и сумма.
Короткий чек-лист перед закрытием месяца
Проверьте доходы от реализации за предыдущие четыре квартала.
Сравните итог с порогом 60 млн рублей.
Если лимит превышен, пересчитайте ежемесячный аванс как 1/3 разницы между авансом за полугодие и за I квартал.
Сверьте строки 290–310 Листа 02 и подраздел 1.2 Раздела 1.
Поставьте суммы в платежный календарь на 28-е число каждого месяца квартала.
Покажите собственнику не только прибыль, но и будущий денежный отток по налогу.
Вывод простой: ежемесячные авансы по налогу на прибыль — это не «налоговая мелочь», а сигнал, что бизнес вышел в другую финансовую весовую категорию. Кто замечает этот сигнал вовремя, тот управляет деньгами. Кто пропускает — потом тушит ЕНС, объясняется по декларации и ищет деньги в самый неудобный момент.
