Если подать несколько уведомлений по ЕНП за один период, налоговая сложит суммы или возьмет последнее?

Если по одному и тому же налогу и сроку уплаты отправить несколько уведомлений, инспекция не будет складывать суммы из всех документов. Для ЕНС значимым считается последнее уведомление: оно заменяет предыдущее полностью. Поэтому при исправлении ошибки в сумме нужно подавать новое уведомление с полной верной суммой, а не с доплатой или уменьшением на разницу.

Нормативное основание

Уведомление об исчисленных суммах подают по тем налогам и взносам, которые перечисляют до сдачи декларации или расчета, либо когда декларация вообще не предусмотрена. Форма уведомления и порядок заполнения утверждены налоговой службой. Смысл документа — показать инспекции, какую обязанность нужно поставить на ЕНС и по каким реквизитам ее учесть. Если по одной и той же обязанности направить повторное уведомление, оно рассматривается как уточняющее.

Как действовать, если ошибка только в сумме

1. Сформируйте новое уведомление по тому же налогу, с тем же КПП, КБК, ОКТМО и тем же периодом.

2. В строке с суммой укажите полную правильную сумму, которая должна быть отражена по сроку уплаты. Разницу между старой и новой суммой считать не нужно.

3. Не отправляйте «добавочное» уведомление на недостающую часть. Такой подход неверен, потому что второе уведомление не увеличивает первое, а подменяет его.

Пример. В первом уведомлении по авансу указали 20 000 руб., а должны были 30 000 руб. Во втором уведомлении надо поставить 30 000 руб., а не 10 000 руб. Именно 30 000 руб. инспекция возьмет в работу как актуальную сумму обязанности.

Как исправить ошибку в КПП, КБК, ОКТМО или периоде

Если ошибка не в сумме, а в реквизитах, порядок другой. Нужно направить новое уведомление только по той обязанности, где допущена ошибка, и заполнить два блока. В первом блоке повторяют ошибочные реквизиты и ставят сумму 0, чтобы обнулить неверную запись. Во втором блоке указывают правильные реквизиты и нужную сумму. Именно так исправляют ошибки в КПП, КБК, ОКТМО и коде периода.

На практике это важно, потому что при неправильном периоде или КБК деньги на ЕНС могут остаться нераспределенными по нужной обязанности. Тогда формально нужный налог или взнос будет считаться неисполненным до появления корректных данных в учете инспекции.

Когда уточнять уведомление уже не нужно

Если по этому же периоду уже представлена соответствующая декларация или расчет, отдельное уточненное уведомление обычно не требуется. Для НДФЛ прямо разъяснено: после сдачи расчета за тот же период исправленное уведомление не подают. Дополнительно налоговая указывала, что дата уведомления не должна быть позднее даты подачи декларации или расчета по аналогичному периоду, кроме специального исключения по налогу на имущество организаций.

Исключения и частные случаи

Если начисления по налогу или взносам нет, нулевое уведомление подавать не нужно. Это касается и ситуаций, когда сумма к уплате стала нулевой после уменьшения или когда по итогам периода налоговая база отсутствует.

Если уведомлений за один и тот же срок было несколько, инспекция учтет только последнее из них. Поэтому даже техническая повторная отправка с неверной суммой способна заменить правильное первое уведомление на ошибочное второе.

Типичные ошибки бухгалтера

• Указывать в повторном уведомлении только разницу, а не полную сумму.

• Пытаться «доподать» второе уведомление в дополнение к первому, рассчитывая на суммирование.

• Исправлять неверный период или КБК без обнуления ошибочной строки.

• Подавать уведомление после того, как за тот же период уже сдана декларация или расчет.

• Направлять нулевое уведомление, когда обязанности к уплате нет.

Короткий вывод

Проверочный чек-лист:

• повторное уведомление по тому же налогу и сроку уплаты заменяет предыдущее;

• при ошибке в сумме указывайте полную верную сумму;

• при ошибке в реквизитах обнуляйте неверную строку и добавляйте правильную;

• после сдачи декларации или расчета уточнять уведомление обычно уже не нужно;

• нулевое уведомление не подают.