ЕНС с 1 сентября 2026: как зачесть и вернуть переплату

Положительное сальдо на ЕНС давно перестало быть просто «переплатой, которую потом разберем». С 1 сентября 2026 года правила зачета и возврата стали жестче: налоговая смотрит не только на сумму, но и на источник денег, наличие реальной обязанности у другого лица и способ подписания заявления. Ошибка здесь неприятная - деньги можно не вернуть тогда, когда они уже нужны на зарплату, поставщика или закрытие квартала.

Для бухгалтера это рабочая тема, а не теоретическая. В конце месяца на ЕНС часто висят суммы после уточненок, переплаты по авансам, излишне перечисленного ЕНП или платежей за группу компаний. И вот здесь важно сначала поднять документы и сальдо, а уже потом отправлять заявление.

Что поменялось с 1 сентября 2026 года

Главное изменение касается зачета в счет обязанности другого лица. Теперь такое заявление исполнят только при наличии у этого лица реальной неисполненной обязанности по налогам, взносам, пеням, штрафам или процентам. Если обязанности нет, зачет не произведут. Если сумма в заявлении больше фактической обязанности, зачет пройдет только в пределах долга, а по остатку сформируют отказ.

Второй важный момент - возврат денег, если положительное сальдо образовалось за счет платежа третьего лица. В таком случае при возврате средства перечислят не владельцу ЕНС по его усмотрению, а на тот банковский счет, с которого деньги поступили изначально. Это правило особенно важно для группы компаний и ситуаций, когда головная компания пополняла ЕНС дочерней.

Третий момент - электронное заявление о зачете в пользу другого лица с 1 сентября 2026 года через личный кабинет или по ТКС нужно подписывать усиленной квалифицированной электронной подписью. Без этого операция не пройдет так, как бухгалтер ожидает.

И еще одна дата, которую нельзя забывать: обновленные формы заявлений о зачете и возврате действуют с 15 января 2026 года. В заявлении на зачет в счет обязанности другого лица появились поля для его КПП, а формы возврата и зачета приведены в новый формат.

С чего бухгалтеру начинать перед зачетом или возвратом

Первый шаг - запросить справку о сальдо ЕНС. Ее можно получить по ТКС, через личный кабинет или в инспекции. Практический смысл справки в том, что она показывает не только сам итог, но и детализацию долга, предстоящие платежи, зарезервированные суммы и расчет пеней. Без этой сверки заявление на возврат или зачет часто уходит вслепую.

Второй шаг - понять, нет ли на ЕНС резерва под предстоящую обязанность. Зарезервированная сумма не отражается в сальдо как свободная к распоряжению и фактически «замораживается» до срока уплаты. При этом при недостатке денег на ЕНС резерв может быть отменен и направлен на более раннюю задолженность. Значит, бухгалтеру нужно смотреть не только на остаток, но и на структуру этого остатка.

Третий шаг - проверить банковские реквизиты для возврата. Налоговая отдельно обращает внимание, что при неверном счете придет отказ, и заявление придется подавать заново. Потеря времени здесь обычно дороже самой технической ошибки.

Четвертый шаг - если речь идет о зачете в пользу другой компании или ИП, надо заранее сверить размер их текущей обязанности. После 1 сентября 2026 года зачет «про запас» больше не работает: либо есть реальный долг на дату заявления, либо налоговая не исполняет такой зачет.

Когда выбирать зачет, а когда возврат

Если деньги скоро понадобятся на ваши же налоги

Когда у компании впереди близкий срок уплаты собственного налога или взносов, обычно безопаснее работать через зачет в счет предстоящей обязанности, а не вытаскивать деньги на расчетный счет и перечислять заново. На странице ЕНС прямо указано, что положительным сальдо можно распорядиться, в том числе путем зачета в счет предстоящих платежей.

Если хотите закрыть долг другой компании

Здесь после 1 сентября 2026 года нужна аккуратность. Допустим, у вашей организации положительное сальдо 300 000 руб., а у зависимой компании подтвержденная обязанность на дату заявления - 180 000 руб. Тогда зачет пройдет только на 180 000 руб. Если долга нет вовсе, налоговая заявление не исполнит. Если денег на вашем ЕНС меньше заявленной суммы, зачет сделают частично в пределах имеющегося положительного сальдо.

Если это действительно лишние деньги

Возврат разумен, когда сумма не нужна под ближайшие налоговые сроки и вы подтвердили, что сальдо на дату формирования поручения действительно положительное. Налоговая возвращает деньги только в пределах положительного сальдо, а если его нет, направляет отказ. Если положительного сальдо меньше заявленной суммы, возврат будет частичным.

Как отразить операцию в учете

Для возврата положительного сальдо ЕНС на расчетный счет в типовом учете используют проводку Дт 51 Кт 68.90. Такой вариант отражения приведен в материалах по учету операций с ЕНС.

Если организация направляет положительное сальдо ЕНС в счет налоговой обязанности другого лица, в типовом отражении используется корреспонденция со счетом 76.17 при кредите счета 68.90, то есть на практике ориентируются на запись Дт 76.17 Кт 68.90. Это удобно, потому что сразу видно отдельный расчет с тем лицом, за которое произведен зачет.

В 1С расчеты по ЕНС ведутся на счете 68.90, а движение по налогам и операциям ЕНС дополнительно фиксируется в регистрах расчетов. Поэтому после зачета или возврата полезно не ограничиваться банковской выпиской, а проверить оборотку по 68.90 и связанный расчетный документ.

Где бухгалтеры чаще всего получают отказ

• Отправили заявление на возврат, не проверив, что положительное сальдо есть именно на дату исполнения поручения, а не было вчера по внутреннему отчету.
• Пытаются зачесть деньги в пользу другой компании без подтвержденной текущей обязанности у этой компании.
• Указывают в заявлении сумму больше фактического долга другого лица и не контролируют частичный зачет и отказ по остатку.
• Забывают, что деньги, пришедшие на ЕНС от третьего лица, при возврате уйдут обратно на исходный банковский счет.
• Используют старую форму заявления или не подписывают электронный зачет в пользу другого лица УКЭП.
• Не проверяют реквизиты банковского счета для возврата и получают технический отказ.

Практический вывод

Сейчас работа с положительным сальдо ЕНС требует не скорости, а дисциплины. Рабочий порядок такой: сначала запросить справку по ЕНС, потом проверить резерв, пени, источник поступления денег и реальность обязанности у другого лица, затем выбрать форму - зачет или возврат - и только после этого отправлять заявление. При таком порядке бухгалтер не гадает, а управляет деньгами и снижает риск отказа.

Короткий чек-лист перед отправкой заявления:

1. Сверить положительное сальдо и детализацию по справке ЕНС.
2. Проверить, нет ли резерва под предстоящие платежи.
3. При возврате - перепроверить банковские реквизиты.
4. При зачете за другое лицо - подтвердить сумму его текущей обязанности на дату заявления.
5. Использовать актуальную форму заявления и корректную подпись.