ЕНС: новые правила зачета за другое лицо с 1 сентября 2026
С 1 сентября 2026 года зачет положительного сальдо ЕНС в счет налоговой обязанности другого лица работает по более жестким правилам. Для бухгалтера это не формальность. Раньше многие смотрели только на свой остаток на ЕНС и отправляли заявление, когда нужно было срочно помочь группе компаний, учредителю или зависимому контрагенту. Теперь этого мало. Критичной становится не только ваша сумма, но и наличие у получателя уже существующей обязанности на дату заявления. Если этой обязанности нет, заявление не исполнят.
Тема востребованная именно сейчас по простой причине: с января 2026 года уже действуют новые формы заявлений, а с сентября заработали дополнительные условия по зачету за другое лицо. Значит, старые шаблоны в базе, устные договоренности внутри группы и привычка “перекинуть сальдо заранее” становятся источником отказов и лишней переписки.
Что меняется по сути, а не на бумаге
- Если на дату подачи заявления у другого лица нет обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов или процентов, заявление о зачете не исполнят.
- Если у вас на ЕНС денег меньше, чем указано в заявлении, налоговый орган проведет зачет только в пределах имеющегося положительного сальдо.
- Если сумма в заявлении больше обязанности другого лица, зачет пройдет только в пределах этой обязанности.
- Если средства были зачтены на ЕНС другого лица при отсутствии у него соответствующей обязанности, вернуть их первоначальному заявителю нельзя.
- Для заявления о зачете положительного сальдо ЕНС применяется обновленная форма КНД 1150057, а в части зачета за другое лицо в ней добавлены поля для КПП такого лица. Новые формы применяются с 15 января 2026 года.
- Заявление подают в электронной форме по ТКС или через личный кабинет. Для зачета в счет обязанности третьего лица заявление через личный кабинет подписывается УКЭП.
Где бухгалтер ошибется в первую очередь
1. Путает будущую обязанность с уже возникшей
Самая частая ловушка такая. Головная компания хочет помочь дочке и заранее зачесть 500 000 руб. под налог, срок уплаты которого подойдет через неделю. Внутри бизнеса кажется, что все логично: налог ведь все равно будет. Но для зачета за другое лицо важна не ожидаемая обязанность, а обязанность, которая уже есть на дату подачи заявления. Если ее нет, придет отказ.
На практике это означает простое правило: сначала подтверждаем, что у получателя уже сформировалась обязанность, потом отправляем заявление. Не наоборот. Если работать по памяти или по обещанию коллег из другой компании, риск отказа почти гарантирован.
2. Смотрит только на свой ЕНС
Вторая ошибка не менее неприятная. Бухгалтер видит у себя положительное сальдо 300 000 руб. и ставит эту сумму в заявление. Но у получателя текущая обязанность составляет только 180 000 руб. В итоге зачет пройдет не на 300 000 руб., а на 180 000 руб. Если же у вас самих на ЕНС не 300 000 руб., а, например, 120 000 руб., то зачет ограничат уже вашим остатком. Работают оба ограничителя сразу: сумма обязанности другого лица и ваш положительный остаток.
Поэтому перед отправкой заявления я бы сверяла три цифры: свой положительный остаток, сумму в заявлении и подтвержденную обязанность получателя. Если хотя бы одна цифра взята “на глаз”, потом начинается разбор, почему в карточке ожидали одну сумму, а прошла другая.
3. Не различает зачет сальдо и прямое перечисление за другое лицо
Это уже тонкость, но очень важная. Есть два разных механизма: зачет своего положительного сальдо ЕНС в счет обязанности другого лица и прямое перечисление денежных средств за другое лицо. Последствия у них разные. По прямому перечислению, если у получателя на дату перечисления или после нее нет обязанности, образовавшееся положительное сальдо возвращают на банковский счет, с которого ушли деньги. А вот при зачете именно своего положительного сальдо ЕНС возврат первоначальному заявителю не предусмотрен.
| Механизм | Если у получателя нет обязанности | Практический вывод |
|---|---|---|
| Зачет положительного сальдо своего ЕНС | Заявление не исполнят, а если зачет состоялся без обязанности, возврата отправителю не будет. | Нельзя отправлять заявление “впрок”. Сначала проверяем наличие обязанности. |
| Прямое перечисление за другое лицо | Положительное сальдо возвращают на тот банковский счет, с которого был платеж. | Не путайте платежку за третье лицо с распоряжением своим сальдо ЕНС. |
Что проверить до отправки заявления
- Убедитесь, что на вашем ЕНС есть положительное сальдо. Проверить его можно в личном кабинете или запросить справку о сальдо ЕНС. Справку налоговый орган предоставляет в течение 5 рабочих дней.
- Подтвердите обязанность другого лица документально. Нужна не общая договоренность “мы скоро платим налог”, а конкретная сумма обязательства на дату заявления. Внутри группы я бы брала хотя бы служебную записку, выписку из регистра или подтверждение коллеги из налогового блока.
- Сверьте три суммы. В заявлении не ставьте больше, чем есть у вас на ЕНС и чем составляет обязанность получателя. Иначе зачет все равно пройдет частично, а учетный контроль усложнится.
- Используйте актуальную форму. Для зачета положительного сальдо применяется форма КНД 1150057 в редакции, действующей с 15 января 2026 года. Для зачета за другое лицо в ней предусмотрены дополнительные поля по КПП.
- Отправляйте заявление только электронно. Каналы подачи - ТКС или личный кабинет. Для такого заявления через личный кабинет нужна УКЭП.
- Сразу готовьте внутреннее основание операции. Если вы закрываете налоговую обязанность не своей компании, в папке по операции должны лежать решение руководителя, письмо второй стороны, договоренность о компенсации или иной понятный документ. Это уже не про форму ФНС, а про вашу собственную защиту на аудите и внутри холдинга.
Что проверить в 1С и в регистрах
Если учет ЕНС у вас ведется по данным бухгалтерского учета, в 1С для отражения списания средств в счет исполнения обязанности третьего лица используется документ «Операции ЕНС» с видом «Перевод средств третьему лицу». В методике 1С прямо указано, что этот документ нужен для отражения списания со счета 68.90 по такому заявлению.
Дальше важен не сам факт проведения документа, а контроль результата. Налоговый орган производит зачет не позднее следующего рабочего дня после получения заявления, если условия соблюдены. Значит, на следующий рабочий день бухгалтеру разумно сопоставить отправленное заявление, движение по 68.90 и фактическое отражение операции в сервисах ФНС.
Если этого не делать, в базе остается красивая картинка, а в реальности зачет мог пройти частично или не пройти совсем. Потом расхождение вылезает в самый неудобный момент: при сверке ЕНС, перед закрытием месяца или когда другая компания уже уверена, что ее налог закрыт. Здесь старая бухгалтерская привычка работает лучше любых новшеств: сначала сверка, потом вывод.
Короткий рабочий чек-лист
- Проверили свое положительное сальдо ЕНС.
- Подтвердили, что у получателя уже есть обязанность на дату заявления.
- Сопоставили сумму остатка, сумму заявления и сумму обязанности.
- Заполнили актуальную форму КНД 1150057, включая КПП другого лица при необходимости.
- Подали заявление по ТКС или через личный кабинет с УКЭП.
- На следующий рабочий день сверили фактический результат зачета.
Вывод здесь очень практический. С 1 сентября 2026 года зачет ЕНС за другое лицо - это уже не инструмент “на всякий случай”, а операция, где нужно заранее проверить состояние двух сторон и понимать, какой именно механизм вы используете. Если бухгалтер держит под контролем дату возникновения обязанности, сумму чужого долга и свой остаток на ЕНС, операция рабочая. Если нет - будет отказ, частичный зачет или лишняя история с выяснением, куда делись деньги.
