Допвзнос 1% ИП на УСН «доходы минус расходы» в 2026

В 2026 году у ИП на УСН «доходы минус расходы» появилась тема, на которой очень легко споткнуться даже аккуратному бухгалтеру. Речь про дополнительный взнос 1% за себя. Ошибка обычно выглядит так: предприниматель берет данные из КУДиР - книги учета доходов и расходов - и механически считает 1% от готовой налоговой базы. Но с 2026 года правило для такого режима закрепили отдельно: допвзнос считают с разницы между доходами и расходами, при этом собственные страховые взносы ИП в эти расходы для расчета самого 1% не включают. То есть формула стала понятнее, но слепое копирование цифры из учета теперь может дать неверный результат.

Что бухгалтеру нужно держать в голове в 2026 году

По статье 430 НК РФ фиксированная часть взносов ИП за себя на 2026 год составляет 57 390 руб. Ее можно перечислять частями в течение года, а крайний срок уплаты - 28 декабря 2026 года. Дополнительный взнос - 1% с суммы превышения базы над 300 000 руб. - платят не позднее 1 июля 2027 года. Для этого 1% действует и верхний предел: в 2026 году он составляет 321 818 руб.

Главная новость именно для УСН «доходы минус расходы» такая: с 2026 года базу по допвзносу считают с разницы между доходами и расходами, а не с валовой выручки. Но собственные взносы ИП за себя в расходах для этого расчета не участвуют. Это тот редкий случай, когда формально стало логичнее, а на практике прибавилось ручных проверок. Потому что цифра расходов для УСН и цифра расходов для расчета 1% теперь не всегда совпадают.

Как считать 1% без лишней магии

Рабочий алгоритм лучше держать отдельной памяткой:

1. Берем доходы, которые учитываются при УСН.
2. Берем расходы, которые признаются для УСН.
3. Проверяем, не сидят ли внутри этих расходов собственные взносы ИП за себя.
4. Если сидят - для расчета допвзноса убираем их из расходной части.
5. Считаем разницу «доходы минус расходы».
6. Если результат больше 300 000 руб., с суммы превышения считаем 1%.

Именно на четвертом шаге чаще всего и начинается бухгалтерская драма с продолжением.

Формула выглядит так: 1% = (доходы - расходы для УСН без учета взносов ИП за себя - 300 000) x 1%, если полученная база больше нуля. Если база не превысила 300 000 руб., допвзнос не возникает. Это прямое следствие правила о платеже с суммы превышения.

Пример расчета, который можно сверить руками

Возьмем ИП на УСН «доходы минус расходы» без работников. За 2026 год у него:

• доходы - 8 400 000 руб.;
• расходы по бизнесу, подтвержденные и признанные для УСН, - 6 900 000 руб.;
• фиксированные взносы ИП за себя - 57 390 руб.

Предположим, что 6 900 000 руб. - это именно коммерческие расходы без учета личных взносов ИП. Тогда база для 1% считается так:

Шаг 1. Определяем разницу между доходами и расходами: 8 400 000 - 6 900 000 = 1 500 000 руб.

Шаг 2. Убираем необлагаемый порог 300 000 руб.: 1 500 000 - 300 000 = 1 200 000 руб.

Шаг 3. Считаем 1%: 1 200 000 x 1% = 12 000 руб. Это и есть дополнительный взнос за 2026 год.

Шаг 4. Смотрим общую нагрузку по взносам за себя: 57 390 + 12 000 = 69 390 руб.

Если же бухгалтер возьмет налоговую базу уже после включения в расходы фиксированных взносов ИП, сумма 1% получится заниженной. Да, разница может показаться небольшой. Но именно такие «небольшие» расхождения потом превращаются в недоимку, пени и лишнюю переписку с инспекцией. А у нас и без этого есть чем заняться.

Не путайте допвзнос 1% и минимальный налог по УСН

У ИП на УСН «доходы минус расходы» в 2026 году живут сразу два разных «однопроцентных» сюжета. Первый - дополнительный взнос 1% за себя по статье 430 НК РФ. Второй - минимальный налог по УСН, который считают как 1% от годовых доходов, если обычный налог по ставке региона оказался меньше. Это разные платежи, разная логика и разные последствия. Они не заменяют друг друга. ИП вполне может одновременно заплатить и минимальный налог по УСН, и дополнительный взнос 1% за себя.

Для практики это значит следующее. Сначала вы считаете налог по УСН по обычным правилам. Потом сравниваете его с минимальным налогом 1% от доходов. А допвзнос 1% считаете отдельно, по своей формуле. Смешивать эти расчеты в одну кучку нельзя. Как только в файле появляется колонка «ну примерно тут тоже 1%», файл лучше закрыть и налить себе кофе.

Как учитывать эти суммы в расходах по УСН

На УСН «доходы минус расходы» страховые взносы ИП за себя не уменьшают налог отдельным вычетом, как на объекте «доходы», а включаются в состав расходов. Это касается и фиксированной части, и дополнительного взноса 1%. При этом по допвзносу есть важный практический нюанс: его можно учесть либо в году, за который он рассчитан, либо в следующем году - по выбору ИП, но не дважды.

Из этого следует нормальный рабочий вывод. Если предприниматель хочет аккуратную и предсказуемую налоговую картину, лучше заранее выбрать единый подход: либо стабильно включать допвзнос в расходы текущего года, либо переносить на следующий. Хаотичный выбор «как в этот раз удобнее» обычно красиво выглядит только до первой сверки.

Если ИП зарегистрирован не с 1 января

Для неполного года фиксированную часть считают пропорционально времени работы. Практический пример такой: для неполного июля расчет может выглядеть так - 57 390 / 12 / 31 x 17 = 2 622,66 руб. Такой же подход используют, когда ИП зарегистрировался в середине месяца или прекратил деятельность до конца года: сначала считаем полные месяцы, затем неполный месяц по календарным дням.

Это мелочь только на первый взгляд. На деле именно неполный год часто ломает автоматические расчеты в таблицах бухгалтера, особенно если предприниматель параллельно менял режим, закрывал патент или запускал новый проект. Поэтому сумму фиксированной части всегда лучше проверять вручную хотя бы один раз.

Частые ошибки, которые я бы проверила первой

• Для 1% берут всю выручку, хотя в 2026 году для УСН «доходы минус расходы» база считается с разницы доходов и расходов.
• В расходах для расчета 1% оставляют собственные взносы ИП за себя.
• Путают допвзнос 1% с минимальным налогом по УСН.
• Пытаются уменьшить налог по УСН «доходы минус расходы» отдельным вычетом на взносы, хотя здесь они идут через расходы.
• Забывают, что у 1% есть отдельный срок уплаты - до 1 июля 2027 года.

Почти все эти ошибки рождаются не из незнания закона, а из привычки делать по старому шаблону. А шаблоны в налогах стареют быстрее, чем молоко в офисном холодильнике.

Короткий чек-лист

Перед расчетом допвзноса за 2026 год проверьте пять вещей:

1. Какой у ИП объект УСН.
2. Какие доходы вошли в базу.
3. Какие расходы признаны для УСН.
4. Не попали ли в эти расходы собственные взносы ИП за себя.
5. Не перепутали ли вы допвзнос 1% с минимальным налогом 1% от доходов.

Если этот чек-лист пройти спокойно и без спешки, расчет получится чистым. А это как раз тот случай, когда пять минут внимательности экономят месяцы объяснений.