Доходы на УСН с маркетплейса: почему банк меньше продаж

У селлеров на УСН есть очень коварная ловушка: бухгалтер открывает банковскую выписку, видит поступление 7 млн руб. и машинально считает, что это и есть доход месяца. А потом отчет маркетплейса показывает продажи на 10 млн руб. В 2026 году такая ошибка стала особенно болезненной - обороты теперь важны не только для УСН, но и для контроля обязанностей по НДС у части упрощенцев.

Ниже разложу по-человечески, почему сумма в банке почти никогда не равна налоговому доходу, какую цифру брать в КУДиР - книге учета доходов и расходов, и как сверять маркетплейс без ежемесячного квеста в стиле «куда опять делись деньги».

Почему банк показывает меньше, чем вы реально заработали

Маркетплейс в агентской или комиссионной модели сначала получает деньги от покупателя, потом удерживает свое вознаграждение, логистику, хранение, рекламу, эквайринг, иногда штрафы и прочие услуги, и только остаток переводит продавцу. Поэтому банковская выписка почти всегда показывает уже «очищенную» сумму. Но для налогового учета продавца это не означает, что доход равен именно выплате на расчетный счет. Комиссия маркетплейса и стоимость его услуг не уменьшают доход от реализации.

Если говорить нормой НК РФ, логика такая:

• по п. 1 ст. 346.15 НК РФ доходы на УСН определяются по правилам доходов от реализации и внереализационных доходов;
• по ст. 249 НК РФ доход от реализации - это выручка от продажи товаров, работ, услуг и имущественных прав;
• по п. 1 ст. 346.17 НК РФ на УСН действует кассовый метод.

На практике это означает простую вещь: если покупатель заплатил за ваш товар 10 млн руб., то базой для дохода будет именно сумма продаж, а не 7 млн руб., которые маркетплейс после удержаний перечислил вам на счет.

Какую сумму брать в КУДиР

Для УСН «Доходы» в КУДиР попадает полная сумма, которую заплатил покупатель за ваш товар, если это ваша реализация через посредника. Удержанная комиссия маркетплейса базу не уменьшает. Это ключевая точка, на которой бизнес чаще всего теряет спокойный сон и потом доплачивает налог.

Для УСН «Доходы минус расходы» доход также берется в полной сумме реализации, а вот услуги маркетплейса уже можно анализировать как расход - но не автоматически по выписке банка, а по документам и по правилам закрытого перечня расходов статьи 346.16 НК РФ. Иными словами, доход и расход тут живут отдельно, смешивать их в одну «чистую выплату» нельзя.

Если продавец в 2026 году является плательщиком НДС, налог тоже считают со всей суммы реализации, а не с суммы после удержания комиссии. Это особенно важно для тех, кто привык смотреть только на банк и сверять выручку «по факту денег».

Когда признавать доход

Вот здесь начинается самая частая ошибка. Бухгалтер смотрит на дату выплаты от маркетплейса и ставит ее в КУДиР. Но при посреднической схеме для УСН ориентиром часто становится не дата перечисления денег селлеру, а дата, когда деньги поступили посреднику в интересах продавца. Такой подход подтверждается разъяснениями по торговле через маркетплейсы: доход для целей УСН признают на дату зачисления денег на счет агента или комиссионера.

Отдельно проверьте предоплаты. Если по условиям оферты или договора маркетплейс получает предоплату от покупателя в ваших интересах и продавец уже может распоряжаться этими суммами в рамках расчетов, такие поступления тоже могут формировать доход на дату получения денег площадкой. Значит, ждать физического перевода на ваш счет иногда уже поздно.

Вывод очень практичный: дата в банковской выписке - это лишь дата выплаты. Для налога на УСН этого недостаточно. Нужен отчет агента, реестр продаж и понимание, как именно у вас прописаны расчеты в оферте маркетплейса.

Из-за чего цифры расходятся чаще всего

• Комиссия маркетплейса. Удерживается до выплаты, но доход не уменьшает.
• Логистика и хранение. Площадка вычитает их из выплаты, а бухгалтер по привычке принимает чистую сумму за выручку.
• Реклама и продвижение. Особенно коварны автоматические удержания по акциям и продвижению карточек.
• Возвраты. Деньги покупателю могут уйти в одном периоде, а корректировка отчета агента - в другом.
• Взаимозачеты. Маркетплейс может закрывать одни суммы за счет других, и банк при этом уже ничего не объясняет.
• Разрыв по датам. Продажа произошла в конце месяца, а выплата селлеру - в начале следующего.

Именно поэтому сверка только по выписке - это бухгалтерский фастфуд: быстро, дешево и потом изжога.

Рабочий алгоритм сверки без потерь

1. Поднимите оферту или договор. Сначала смотрим, кто кому посредник, в чьих интересах принимаются деньги и когда у продавца возникает право на выручку.
2. Возьмите отчет агента за период. Именно он обычно дает валовую сумму реализации, возвраты, удержания и итог к перечислению.
3. Отделите продажи от услуг. Продажа товара - это доход. Комиссия, логистика, хранение, реклама - это не уменьшение дохода, а отдельные удержания или расходы.
4. Проверьте даты. Сверяйте не только месяц выплаты, но и дату поступления денег маркетплейсу, если по договору именно она важна для УСН.
5. Сверьте возвраты. Возврат товара и возврат денег покупателю должны быть подтверждены отчетом площадки, а не только уменьшением выплаты.
6. Соберите расшифровку удержаний. Без нее в 1С легко получить красивую, но неверную картину.
7. Только после этого заполняйте КУДиР и считайте налог.

Минимальный комплект документов для сверки - оферта, отчет агента, детализация продаж, документы по услугам маркетплейса, реестр выплат и банковская выписка. Этого уже достаточно, чтобы перестать гадать по цифрам и начать считать нормально.

Пример на цифрах

Допустим, за сентябрь покупатели оплатили ваши товары на маркетплейсе на 10 000 000 руб. Площадка удержала:

• комиссию - 1 200 000 руб.;
• логистику - 500 000 руб.;
• хранение - 100 000 руб.;
• рекламу - 200 000 руб.

На расчетный счет поступило 8 000 000 руб.

Что брать в доход на УСН: 10 000 000 руб.

Что не надо делать: считать доходом 8 000 000 руб. только потому, что именно эта сумма пришла в банк.

Если объект «Доходы» 6%:
Налоговая база = 10 000 000 руб.
Налог = 10 000 000 × 6% = 600 000 руб.

Если бухгалтер ошибочно возьмет банк:
Налоговая база = 8 000 000 руб.
Налог = 8 000 000 × 6% = 480 000 руб.

Ошибка по налогу:
600 000 - 480 000 = 120 000 руб.

И это я еще не добавляю пени и вопросы инспекции. Ошибка получается не декоративная, а вполне денежная. Логика примера полностью совпадает с типовой ситуацией, когда банк показывает меньше продаж из-за удержаний маркетплейса.

Как это обычно отражают в бухучете

Проводки зависят от вашей учетной политики и схемы работы, но рабочая логика обычно такая:

• Дт 45 Кт 41 - передан товар маркетплейсу, если учет построен через товары, переданные на комиссию;
• Дт 62 или 76 Кт 90.1 - отражена выручка по отчету маркетплейса на полную сумму продаж;
• Дт 90.2 Кт 45 - списана себестоимость реализованного товара;
• Дт 44 Кт 76 - отражено вознаграждение маркетплейса и его услуги;
• Дт 51 Кт 76 - поступила выплата от маркетплейса за минусом удержаний;
• Дт 68 Кт 19 или иные записи по НДС - если продавец является плательщиком НДС.

Главная мысль тут не в красоте проводки, а в том, чтобы не смешивать выручку и удержания в одну нетто-сумму. Иначе и бухгалтерский, и налоговый учет начинают дружно врать.

Чек-лист для бухгалтера селлера

• Не считайте доход по одной банковской выписке.
• Берите за основу отчет агента и условия оферты.
• Доход по УСН проверяйте в полной сумме продаж покупателям.
• Комиссию и услуги маркетплейса не вычитайте из дохода на УСН «Доходы».
• На УСН «Доходы минус расходы» учитывайте удержания отдельно и только по правилам статьи 346.16 НК РФ.
• Смотрите на даты поступления денег посреднику, а не только на дату выплаты селлеру.
• Возвраты и взаимозачеты расшифровывайте по документам, а не «на глаз».
• Если в 2026 году у вас есть НДС, считайте его со всей реализации, а не с чистой выплаты.

Если коротко - банк показывает деньги, а налог считает экономику сделки. У селлера на маркетплейсе это почти никогда не одно и то же. Поэтому правильная база по УСН начинается не с выписки, а с отчета площадки и нормального разбора удержаний. Тогда и КУДиР будет честной, и налоговая база - без сюрпризов.