Как рассчитать амортизацию основных средств линейным методом в 2026 году?
Умножьте первоначальную стоимость ОС на норму амортизации (1 / срок полезного использования в годах × 100%) и разделите на 12. Например, станок за 1 280 000 руб. со сроком службы 5 лет: норма 20%, годовая сумма 256 000 руб., ежемесячно — 21 333,33 руб.
Подробный ответ
Что такое амортизация и зачем она нужна
Амортизация — это постепенное перенесение стоимости основного средства (ОС) на себестоимость продукции, работ или услуг в течение срока его полезного использования. Она позволяет учитывать износ оборудования, зданий, транспорта и других активов, а также формировать источники для их будущего обновления.
Порядок расчёта амортизации регулируется:
- для бухгалтерского учёта — ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (применяется с 2022 года, заменил ПБУ 6/01);
- для налогового учёта — главой 25 НК РФ (ст. 259, 259.1).
Линейный метод — самый простой и распространённый: он применяется и в бухгалтерском, и в налоговом учёте, если иное не установлено учётной политикой.
Формула расчёта
Годовая сумма амортизации линейным методом определяется по формуле:
Годовая амортизация = Первоначальная стоимость × Норма амортизации
где норма амортизации считается так:
Норма амортизации = 1 / Срок полезного использования (в годах) × 100%
Ежемесячная сумма — это годовая, делённая на 12.
Пошаговый алгоритм расчёта
- Определите первоначальную стоимость ОС. Это сумма всех фактических затрат на приобретение, доставку, монтаж и доведение до состояния, пригодного к использованию (без НДС и иных возмещаемых налогов).
- Установите срок полезного использования (СПИ). В бухучёте его определяют исходя из ожидаемого срока службы объекта, физического и морального износа, нормативных ограничений. В налоговом учёте срок берут из классификации ОС по амортизационным группам (Постановление Правительства РФ № 1).
- Рассчитайте норму амортизации: 1 / СПИ в годах × 100%.
- Вычислите годовую сумму: умножьте первоначальную стоимость на норму.
- Определите месячную сумму: разделите годовую на 12.
Пример расчёта
Исходные данные
- Организация приобрела станок за 1 200 000 руб. (без НДС).
- Затраты на доставку и установку — 80 000 руб.
- Итого первоначальная стоимость — 1 280 000 руб.
- Срок полезного использования — 5 лет (60 месяцев), 3-я амортизационная группа.
Расчёт
- Норма амортизации = 1 / 5 × 100% = 20% в год.
- Годовая амортизация = 1 280 000 × 20% = 256 000 руб.
- Ежемесячная амортизация = 256 000 / 12 = 21 333,33 руб.
Проводка в бухгалтерском учёте
Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 02 — 21 333,33 руб. — начислена амортизация за месяц.
Бухгалтерский и налоговый учёт: в чём разница
| Критерий | Бухгалтерский учёт (ФСБУ 6/2020) | Налоговый учёт (гл. 25 НК РФ) |
| Первоначальная стоимость | Все фактические затраты на приобретение и доведение до состояния, пригодного к использованию | Аналогично, но с ограничениями, установленными НК РФ |
| Срок полезного использования | Определяется организацией исходя из ожидаемого периода использования | Берётся из амортизационной группы по классификации ОС |
| Применение линейного метода | Допустим для всех ОС, если закреплён в учётной политике | Обязателен для зданий, сооружений и передаточных устройств 8–10 амортизационных групп |
| Начало начисления | С даты признания объекта в учёте либо с 1-го числа следующего месяца — по выбору организации | С 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию (ст. 259 НК РФ) |
Важные нюансы, которые нельзя упускать
- Амортизация не начисляется на объекты, исключённые из состава амортизируемого имущества, — например, переданные в безвозмездное пользование или законсервированные более чем на три месяца.
- После модернизации первоначальная стоимость увеличивается, поэтому сумму амортизации пересчитывают начиная с месяца, следующего за завершением работ.
- В бухучёте начисление приостанавливается только в предусмотренных стандартом случаях, а ликвидационная стоимость по ФСБУ 6/2020 уменьшает амортизируемую величину.
- Малоценные объекты в налоговом учёте (до 100 000 руб.) списываются единовременно; в бухучёте лимит стоимости организация устанавливает сама и закрепляет в учётной политике.